Registracija prema Zakonu o robi i uslugama (GST Act), 2017
Sažetak: registracija GST-a temeljni je zahtjev za tvrtke prema Zakonu o porezu na robu i usluge iz 2017. kako bi se osigurala usklađenost. Dobavljači čiji godišnji promet premašuje ₹20 lakh (ili ₹10 lakh za određene države posebne kategorije) moraju se registrirati za GST. Registracija je potrebna za državu, što znači da se tvrtke moraju registrirati u svakoj državi ili teritoriju unije gdje obavljaju oporezive transakcije. Međutim, izuzeća od registracije primjenjuju se na tvrtke koje obavljaju samo neoporezive isporuke, one koje se bave isključivo izuzetim uslugama i slučajeve prema Odjeljku 23. Obvezna registracija obavezna je za posebne situacije, kao što je međudržavna isporuka dobara i usluga, operateri e-trgovine i određene scenarije obrnute naplate. Osim toga, povremeni porezni obveznici i porezni obveznici koji nisu rezidenti trebaju posebno razmotriti u vezi s registracijom. Vladine prilagodbe graničnih vrijednosti i izuzeća ilustriraju fleksibilnost GST sustava, usmjerenog na prilagođavanje različitim poslovnim okolnostima, a istovremeno osiguravaju učinkovito prikupljanje poreza i raspodjelu kredita među državama. Razumijevanje ovih odredbi pomaže tvrtkama u usklađivanju s poreznim obvezama i iskorištavanju prednosti GST-ovog sustava kredita za pretporez. Prema bilo kojem poreznom zakonu, registracija je temeljni uvjet za identifikaciju osoba koje su obveznici plaćanja poreza, čime se osigurava usklađenost s poreznim obvezama u gospodarstvu. Pod režimom neizravnog oporezivanja, bez registracije, osoba ne može ubirati porez od svojih kupaca niti tražiti bilo kakav porezni kredit koji je platio. Prema zakonu o GST-u, dobavljač je dužan dobiti državnu registraciju. Ne postoji koncept centralizirane registracije pod GST-om kao što je bio nekadašnji režim poreza na usluge. Dobavljač mora ishoditi registraciju u svakoj državi/UT iz koje obavlja oporezivu isporuku pod uvjetom da njegov ukupni promet premašuje određeno ograničenje praga. Takav dobavljač nije dužan ishoditi registraciju u državi/UT iz koje obavlja samo neoporezivu isporuku. Budući da se registracija u GST-u temelji na PAN-u, nakon što se dobavljač mora registrirati u bilo kojoj državi, mora ishoditi registraciju u svakoj od država/UT-ova u kojima obavlja oporezivu isporuku pod istim PAN-om. Nadalje, od njega se obično traži da dobije jednu registraciju u državi/UT. Međutim, ako ima više poslovnih mjesta u državi/UT, ima mogućnost dobiti jednu registraciju za tu državu/UT [wherein he can declare one place as principal place of business (PPoB) and the other places/branches as additional place(s) of business (APoB)] ili dobiti zasebne registracije za svako mjesto poslovanja u takvoj državi/UT. O sljedećim odjeljcima poglavlja VI – Registracija CGST zakona raspravljat će se u ovom poglavlju kako bi se razumjele odredbe o registraciji: Odjeljak 22. Osobe odgovorne za registraciju Odjeljak 23. Osobe koje nisu odgovorne za registraciju Odjeljak 24. Obvezna registracija u određenim slučajevima Odjeljak 25. Postupak registracije. Odjeljak 26 Pretpostavljena registracija Odjeljak 27 Posebne odredbe koje se odnose na povremene porezne obveznike i nerezidentne porezne obveznike Odjeljak 28 Izmjena registracije Odjeljak 29 Otkazivanje ili suspenzija registracije Odjeljak 22 – Osobe koje su odgovorne za registraciju Opći prag Svaki dobavljač čiji ukupni promet u financijskoj godini premašuje 20 lakh INR mora biti registrirano pod GST-om u državi/uniji Područje s kojeg vrše oporezivu isporuku dobara i/ili usluga. Države posebne kategorije Međutim, ograničenje od ₹20 lakh smanjuje se na ₹10 lakh ako osoba posluje u državama posebne kategorije. Prema članku 279A(4)(g) Ustava, postoji 11 država posebne kategorije, naime: Arunachal Pradesh Assam Jammu i Kašmir Manipur Meghalaya Mizoram Nagaland Sikkim Tripura Himachal Pradesh Uttarakhand Za potrebe registracije GST-a, prema objašnjenju (iii) do odjeljka 22, samo sljedeće se smatraju državama posebne kategorije s a granična vrijednost od ₹10 lakh: Osnaživanje vlade Mizoram Tripura Manipur Nagaland Vlada je ovlaštena povećati graničnu vrijednost od ₹20 lakh na ₹40 lakh za dobavljača koji se bavi isključivo opskrbom robom, na zahtjev države i na preporuke GST Vijeća. To podliježe takvim uvjetima. Od danas je Vlada Indije na temelju preporuke GST Vijeća povećala gore spomenuto ograničenje. Odjeljak 24 – Obvezna registracija u određenim slučajevima Kao što smo vidjeli, dobavljač je dužan biti registriran pod GST-om na teritoriju države/Unije s kojeg vrši oporezivu isporuku dobara i/ili usluga samo ako njegov ukupni promet u financijskoj godini premašuje primjenjivu graničnu vrijednost. Međutim, postoje određeni slučajevi u kojima dobavljač mora ishoditi registraciju bez obzira na količinu svog ukupnog prometa. To su slučajevi u kojima se od dobavljača obvezno zahtijeva registracija iako njegov ukupni promet ne prelazi primjenjivi granični iznos. Međutim, određena izuzeća od registracije također su navedena u odjeljku 23. Te su iznimke ukratko uključene na relevantna mjesta kako bi se pružila holistička slika. Iznimke su detaljno objašnjene u sljedećem naslovu “Osobe koje nisu odgovorne za registraciju.” Kategorije osoba koje zahtijevaju obveznu registraciju prema GST-u navedene su u nastavku uz relevantne iznimke: 1. Osobe koje vrše bilo kakvu međudržavnu oporezivu isporuku: granična vrijednost od 20 lakh ₹ (10 lakh u slučaju država posebne kategorije Mizoram, Tripura, Manipur i Nagaland) dostupan je u slučaju međudržavne isporuke oporezivih usluga i prijavljenih rukotvorina i notificirana ručna roba. 2. Povremeni porezni obveznici (CTP) koji obavljaju oporezivu isporuku: granični iznos od 20 lakh (10 lakh u slučaju država posebne kategorije Mizoram, Tripura, Manipur i Nagaland) dostupan je u slučaju CTP-a koji obavlja inter -navodi oporezive isporuke prijavljenih rukotvorina i prijavljenih ručno izrađenih proizvoda i koristi povlastice izuzeće od registracije kako je navedeno u točki 1. gore. 3. Osobe koje su obvezne platiti porez prema obrnutoj oporezivanju na primljene unutarnje isporuke: Međutim, osobe koje se bave isključivo vanjskim isporukama, na koje porez treba platiti po obrnutoj osnovi, izuzete su od registracije. Nerezidentne porezne osobe (NRTP) koje obavljaju oporezivu isporuku. 1. E-trgovina: Svaki ECO (operator elektroničke trgovine) koji je dužan ubirati porez na izvoru prema odjeljku 52. Osobe koje isporučuju robu i/ili usluge, osim isporuka navedenih u odjeljku 9(5), preko takvog ECO-a koji je dužan je naplatiti porez na izvoru prema odjeljku 52. Ograničenje praga od 20 lakh INR (10 lakh INR u slučaju država posebne kategorije Mizora, Tripura, Manipur i Nagaland) dostupan je u slučaju dobavljača koji pružaju usluge putem ECO-a. 2. Osobe koje su dužne odbiti porez prema Odjeljku 51, neovisno o tome jesu li ili ne zasebno registrirane prema ovom Zakonu. 3. Osobe koje vrše oporezivu isporuku dobara ili usluga ili oboje u ime drugih poreznih obveznika, bilo kao agent ili na drugi način. 4. Distributeri ulaznih usluga, neovisno o tome jesu li posebno registrirani prema ovom Zakonu ili ne. 5. Svaka osoba koja pruža usluge mrežnog pristupa informacijama i bazi podataka ili dohvaćanja (OIDAR) s mjesta izvan Indije osobi u Indiji, koja nije registrirana osoba. 6. Osobe koje su obvezne platiti porez prema Odjeljku 9(5). 7. Takva druga osoba ili grupa osoba koju Vlada može obavijestiti o preporukama Vijeća. Razumijevanje odredbi za registraciju GST-a ključno je za tvrtke kako bi osigurale usklađenost sa zakonom i iskoristile prednosti koje pruža sustav GST-a. Proces registracije GST-a nalaže da se dobavljači s ukupnim prometom većim od 20 lakh INR (10 lakh INR za određene države posebne kategorije) moraju registrirati za GST. Osim toga, određeni scenariji zahtijevaju obveznu registraciju, bez obzira na promet, kao što su međudržavne isporuke, operateri e-trgovine i određene kategorije poduzeća. Oslobađanja i posebni uvjeti, kao što su oni predviđeni za povremene porezne obveznike, nerezidentne porezne obveznike i poduzeća koja se bave isključivo pružanjem izuzetih usluga, dodaju složenost i potrebu za pomnim razmatranjem. Vladina ovlast za prilagodbu graničnih vrijednosti i odredba za prijenos ulaznog poreznog kredita naglašava dinamičku prirodu GST propisa.
