ITAT briše dodatak zbog produljenja roka za CBDT

St. Anthonys Education Trust protiv ITO-a (ITAT Mumbai) U slučaju St. Anthonys Education Trust protiv ITO-a, Income Tax Appellate Tribunal (ITAT) Mumbai izbrisao je dodatak na prihod nametnut trustu zbog odgođenog podnošenja obrasca 10B, revizije izvješće neophodno za oslobađanje od poreza prema Odjeljku 11. Zakona o porezu na dohodak iz 1961. Slučaj se odnosi na godinu procjene (AY) 2022.-23., gdje je zaklada prvobitno prijavila prihod od Rs. 12.538, ali je kasnije procijenjen na Rs. 62,56,517 zbog odbijanja oslobađanja od plaćanja poreza na temelju zakašnjelog podnošenja obrasca 10B. Centralizirani centar za obradu (CPC) procijenio je viši iznos, navodeći da zaklada nije podnijela potrebno revizijsko izvješće u navedenom roku, što je povećalo porezni zahtjev od Rs. 22,78,210. Međutim, zaklada je tvrdila da je do podnošenja došlo unutar produženog roka određenog okružnicom CBDT-a. Povjerenik za porez na dohodak (žalbe) [CIT(A)] odbacio je žalbu zaklade, sugerirajući da bi zaklada trebala podnijeti zahtjev za oprost prema Odjeljku 119(2) za odgođeno revizorsko izvješće. Tijekom postupka ITAT-a, trust je iznio da su i povrat prihoda i obrazac 10B predani do 5. studenog 2022., što je palo unutar produženog roka predviđenog Okružnicom CBDT-a br. 20/2022. Ovom okružnicom produžen je rok za podnošenje zahtjeva za AY 2022-23 do 7. studenog 2022., umjesto do 31. listopada 2022. ITAT je utvrdio da je žalba valjana jer je podnošenje bilo u skladu s revidiranim rokom. Tribunal je uočio da je otkaz CIT(A)-u bio neopravdan u danim okolnostima i uputio je CIT(A) da ponovno procijeni slučaj, uzimajući u obzir produženje CBDT-a. Kao rezultat toga, sud je dopustio žalbu u statističke svrhe i vratio slučaj na novu procjenu u skladu s odredbama o produženom podnošenju. Presuda naglašava ITAT-ovo priznanje produljenja rokova od strane CBDT-a u proceduralnoj usklađenosti za subjekte oslobođene poreza. CJELOVITI TEKST NALOGA ITAT MUMBAI Ova žalba ocjenjivača za godinu procjene 2022.-23. usmjerena je protiv naloga u/s 250 Zakona o porezu na dohodak, 1961. od 19. lipnja 2024. koji je donio ld. Povjerenik za porez na dohodak (žalba), Mysore. 2. Činjenice su ukratko da je procjenjenik 5. studenog 2022. e-podnio povrat prihoda za AY 2022.-23., navodeći ukupni prihod od Rs. 12.538/- i zatražio povrat TDS-a od 2.888 Rs. CPC je obradio povrat prihoda i, prema napomeni u/s 143(1) Zakona od 8. ožujka 2023., procijenio ukupni prihod na 62.56.517 Rs u odnosu na oporezivi prihod od Rs. 12.538/- iskazao procjenitelj u prijavi dohotka. Dodatak od 62.43.979 Rs. napravljen je odbacivanjem cjelokupnog iznosa rashoda koji je potraživan kao nastali/iznos izdvojen i potraživan kao odbitak u/s 11 Zakona u iznosu od 47.43.979/- Rs. i također dodavanjem Rs. 15 lakha je iznos za koji se smatra da je primijenjen tijekom prethodne godine prema klauzuli (2) Objašnjenja za odjeljak 11(1) Zakona na temelju toga što procjenjenik nije e-podnio obrazac br. 10B koji je revizija Prijavite u/s 12A(1)(b) Zakona u roku kako je navedeno i podigli porezni zahtjev od 22,78,2 10/- nakon prilagođavanja TDS povrata od 2,888/-. 3. ld.CIT(A) je odbacio žalbu procjenjenika nakon upućivanja na okružnicu koju je izdao CBDT br. 2/2022 od 3. siječnja 2020. u kojoj se navodi da za kašnjenje u podnošenju obrasca br. 10B, procjenjenik mora podnijeti zahtjev za darovanje u/s 119(2) pred dotičnim CIT-om s razlogom zakašnjelog podnošenja revizorskog izvješća. ld. CIT(A) je također naveo da je zahtjev za darovanje koji je podnio procjenjenik bio pred ld.CIT (E), Mumbai radi donošenja presude, stoga, u ovom trenutku, on ne može intervenirati u postupak dotičnog tijela. Stoga je žalba ocjenjivača odbijena. 4. Saslušao obje strane i pregledao snimljeni materijal. Procjenjenik je zatražio oslobođenje od poreza u/s 11(12) Zakona od 62.43.979 Rs. Međutim, CPC nije razmatrao zahtjev za izuzeće zbog zakašnjelog podnošenja obrasca br. 10, a CIT(A) je također odbio žalbu ocjenjivača iz istog razloga. Tijekom žalbenog postupka pred nama, ld. Odvjetnik je podnio revizijsko izvješće na obrascu br. 10B koji je podnesen 5. studenog 2022. zajedno s povratom prihoda. ld. Odvjetnik je također naveo da je prijava prihoda podnesena u produljenom roku prema Okružnici CBDT-a br. 20/2022 od 26. listopada 2022. prema kojoj je rok dospijeća produžen s 31. listopada 2022. na 7. studenog 2022. U u tom smislu, procjenjenik je također podnio kopiju CBDT okružnice br. 20/2022 u vezi s produljenjem roka za dostavu povrata prihoda za AY 2022-23. Relevantni izvadak Okružnice reproduciran je kao ispod:- „Kao posljedica produženja roka za različita izvješća o reviziji u slučaju procjenjenika navedenih u klauzuli (a) Objašnjenja 2 do pododjeljka (1) odjeljka 139 Zakona do 07. listopada 2022. okružnicom br. 19/2022 od 30. rujna 2022., Središnji odbor za izravne poreze (CBDT), u izvršavanju svojih ovlasti prema Odjeljku 119 Zakona o porezu na dohodak iz 1961. (Zakon), produljuje rok datum podnošenja Povrata prihoda prema pododjeljku (1) odjeljka 139 Zakona za godinu procjene 2022.-23., što je 31. listopada 2022. u slučaju procjenjenika navedenih u klauzuli (a) Objašnjenja 2 za pod- odjeljak (1) članka 139. Zakona, do 07. studenog 2022..” 5. Smatramo da je procjenitelj i ovu činjenicu iznio pred ld. Prvo žalbeno tijelo da je CBDT produžio rok za podnošenje povrata prihoda do 7. studenog 2022., a procjenjenik je podnio povrat prihoda zajedno s obrascem br. 10B 5. studenog 2022., što je bilo dosta unutar roka. Smatramo da budući da je CBDT produžio datum podnošenja povrata prihoda prema pododjeljku (1) odjeljka 139 Zakona za AY 2022-23 s 31. listopada 2022. na 7. studenog 2022., a procjenitelj je podnio Obrazac br. 10B prije datuma navedenog u/s 139. Zakona, stoga je neopravdana odluka prvostupanjskog tijela da je ocjenjivač nepravomoćno podnio revizijsko izvješće. Stoga vraćamo ovaj slučaj u spis ld.CIT(A) za odlučivanje o meritumu nakon razmatranja Okružnice br. 20/2022 CBDT-a te podnesaka i dokumenata koje je podnio ocjenjivač. 6. Na rezultat je dopuštena žalba ocjenjivača samo u statističke svrhe. Nalog izrečen na javnoj raspravi dana 17.10.2024.