Nova RCM pravila o vremenu nabave na snazi od 1. studenog 2024
Sažetak: Od 1. studenog 2024. nove izmjene i dopune Zakona o CGST-u promijenit će pravila o vremenu isporuke za transakcije mehanizma obrnute naplate (RCM). Kao što je navedeno u Zakonu o financijama (br. 2) iz 2024., registrirane osobe koje primaju usluge od neregistriranih dobavljača moraju izdavati samofakture kako bi zatražile olakšicu za pretporez (ITC) prema RCM-u; ako to ne učinite, rezultirat će gubitkom ITC-a. Dodatno, uvedeno je novo Pravilo 47A, koje propisuje da se samofakture moraju generirati u roku od 30 dana od primitka robe ili usluga. Vrijeme isporuke za RCM odredit će se na temelju datuma plaćanja, datuma izdavanja računa ili datuma primitka, s kaznama za kašnjenja u fakturiranju ili plaćanju poreza. NOVO VRIJEME DOSTAVE ZA RCM TRANSAKCIJU SJEF 01. STUDENOGA 2024. II SAMOSTALNI RAČUN JE OBAVEZAN U SLUČAJU RCM-a, INAČE MOŽETE IZGUBITI RCM ITC U odnosu na odjeljak 117 Zakona o financijama (br. 2) iz 2024., izmjena je napravljena u odjeljku 13 Zakona o CGST-u iz 2017. koji se bavi vremenom pružanja usluga u slučajevima obrnute naplate. U ovoj korespondenciji, izmjena je napravljena u Odjeljku 31(3)(f) CGST Zakona iz 2017. koji se bavi izdavanjem faktura i također pokriva izdavanje samofaktura u slučaju robe primljene od neregistrirane osobe gdje je primatelj dužan plaćati porez prema RCM-u. Nadalje, novo pravilo, tj. Pravilo 47A, također je umetnuto u Pravila CGST-a iz 2017., u kojem se navodi vremensko razdoblje za generiranje samofakture u odnosu na S. 31(3)(f). Promjene su primjenjive od 1. studenog 2024. Pogledajmo relevantne odredbe koje se odnose na obrnutu naplatu prema GST-u, a zatim raspravimo o vremenu isporuke RCM je naplativ prema dva odjeljka: – 9(3) Vlada može, na preporuke Vijeća, priopćenjem navesti kategorije isporuke dobara ili usluga ili oboje, na koje će porez platiti primatelj tih dobara ili usluga ili oboje na temelju obrnute porezne obveze, a sve odredbe ovoga Zakona primjenjuju se na tog primatelja kao da je osoba obveznik plaćanja poreza u vezi s isporukom takvih dobara ili usluga ili oboje. 9. stavka 4. Vlada može, na preporuku Vijeća, priopćenjem odrediti razred registriranih osoba koje će za isporuku određenih kategorija dobara ili usluga ili oboje primljenih od neregistriranog dobavljača plaćati porez na obrnute porezne obveze kao primatelj takve isporuke dobara ili usluga ili oboje, te se na takvog primatelja primjenjuju sve odredbe ovoga Zakona kao da je on osoba obveznik plaćanja poreza u vezi s takvom isporukom dobara ili usluga ili oboje . Faktura se mora podići u skladu sa: – S. 31(3) koji navodi da registrirana osoba koja je dužna platiti porez prema pododjeljku (3) ili pododjeljku (4) odjeljka 9 mora u roku od može propisati, izdati račun za robu ili usluge ili oboje koje je primio od dobavljača koji nije registriran na dan primitka robe ili usluga ili oboje. Nadalje, umeće se novo pravilo, tj. Pravilo 47A, koje propisuje rok za izdavanje porezne fakture u slučajevima kada primatelj mora izdati fakturu u kojem se navodi da, bez obzira na sve što je sadržano u pravilu 47, gdje se faktura navedena u pravilu 46 mora izdana prema klauzuli (f) pododjeljka (3) odjeljka 31 od strane registrirane osobe, koja je dužna platiti porez prema pododjeljku (3) ili pododjeljku (4) odjeljka 9, izdat će navedeni fakturu u roku od trideset dana od datuma primitka navedene robe ili usluga, ili oboje, ovisno o slučaju. Pogledajmo sada vrijeme isporuke za RCM transakciju: S. 13(3) Vrijeme isporuke usluga. U slučaju isporuka u odnosu na koje se porez plaća ili podliježe plaćanju na temelju obrnute porezne obveze, vrijeme isporuke bit će raniji od sljedećih datuma, naime:– (a) datum plaćanja kako je upisan u knjige račun primatelja ili datum na koji je plaćanje terećeno s njegovog bankovnog računa, ovisno o tome što je ranije; ili (b) datum koji slijedi neposredno nakon šezdeset dana od datuma izdavanja fakture ili bilo kojeg drugog dokumenta, bez obzira na naziv koji je dobavljač nazvao umjesto toga, u slučajevima kada fakturu mora izdati dobavljač: ili (c ) datum izdavanja računa od strane primatelja, u slučajevima kada račun izdaje primatelj. S. 12(3) Vrijeme isporuke robe. U slučaju isporuka za koje se porez plaća ili podliježe plaćanju na temelju obrnute porezne obveze, vrijeme isporuke je najraniji od sljedećih datuma, naime: – (a) datum primitka robe; ili (b) datum plaćanja kako je upisan u računske knjige primatelja ili datum na koji je plaćanje terećeno s njegovog bankovnog računa, ovisno o tome što je ranije; ili (c) datum koji slijedi odmah nakon trideset dana od datuma izdavanja fakture ili bilo kojeg drugog dokumenta, bez obzira na naziv koji je dobavljač nazvao umjesto njega: (U ovom odjeljku nije napravljena nikakva izmjena jer je od sada ovo isto kao što je ranije citirano) Međutim, primatelj koji je dužan platiti porez prema RCM-u u slučaju robe može preuzeti poziv i platiti RCM uzimajući u obzir da je vrijeme isporuke za robu najranije od sljedećeg: – (a) datum primitka robe; ili (b) datum plaćanja kako je upisan u računske knjige primatelja ili datum na koji je plaćanje terećeno s njegovog bankovnog računa, ovisno o tome što je ranije; ili (c) datum koji slijedi odmah nakon trideset dana od datuma izdavanja fakture ili bilo kojeg drugog dokumenta, bez obzira na naziv koji je dobavljač nazvao umjesto toga, u slučajevima kada fakturu mora izdati dobavljač ili datum izdavanje računa od strane primatelja, u slučajevima kada račun izdaje primatelj. Pod uvjetom da kada nije moguće odrediti vrijeme isporuke prema klauzuli (a) ili klauzuli (b) ili klauzuli (c), vrijeme isporuke će biti datum upisa u poslovne knjige primatelja isporuke. Možda je prikladno napomenuti da svako kašnjenje u izdavanju samofakture od 30 dana može povući opću kaznu. Daljnje kašnjenje u plaćanju poreza nakon vremena isporuke privući će obvezu kamata @18% godišnje za razdoblje kašnjenja u plaćanju GST-a.
