Nova pojašnjenja odjeljka 16 Zakona o GST-u
Pojašnjenje u vezi s pododjeljcima (5) i (6) odjeljka 16 Središnjeg zakona o porezu na robu i usluge iz 2017. Sažetak: Središnji odbor za neizravne poreze i carine (CBIC) izdao je pojašnjenja pododjeljaka (5) i (6) odjeljka 16 Središnjeg zakona o porezu na dobra i usluge iz 2017. Ovo pojašnjenje stupa na snagu od 1. srpnja 2017. i retroaktivno produljuje rok za iskorištavanje ulaznog poreznog olakšice (ITC) kroz Zakon o financijama (br. 2) iz 2024. Prema pododjeljku (4), registrirane osobe mogu zatražiti ITC za šalan ili terećenje do 30. studenog sljedeće financijske godine. Prema pojašnjenju, pododjeljak (5) odjeljka 16 dopušta ITC za fakture za financijske godine 2017-18 do 2020-21, pod uvjetom da se prijava podnese do 30. studenog 2021. Pododjeljak (6) navodi da ako je registracija poreznog obveznika poništena, ali naknadno ponovno uspostavljena, ITC zahtjev će biti dopušten. Nadalje, Obavijesti broj 22/2024 propisan je poseban postupak ispravljanja poreznih obveznika kojima je izdan nalog za neispravan ITC. Zahtjev za ispravak treba podnijeti elektroničkim putem na GST portalu, a odluku će donijeti nadležni službenik. Ovim pojašnjenjem nudi se mogućnost ostvarivanja olakšica poreznim obveznicima od 2017.-18. do 2019.-20., pod uvjetom da prijave podnesu do 1. studenog 2024. godine. Središnja uprava za neizravne poreze i carine (CBIC) izdala je pojašnjenje u vezi s pododjeljcima (5) i (6) odjeljka 16 Središnjeg zakona o porezu na dobra i usluge iz 2017. u kojem su navedene sve nedoumice, uvjeti i odredbe. Dano je, čije se pojašnjenje prezentira po točkama – da je Odbor CBIC-a izdao pojašnjenje koje je stupilo na snagu 1. srpnja 2017. Ovom promjenom uvedenom Zakonom o financijama (br. 2) iz 2024. retroaktivno se produljuje vremensko ograničenje za korištenje olakšice za pretporez (ITC) u određenim slučajevima. Pododjeljak (4) odjeljka 16 navodi da registrirana osoba može potraživati ITC za bilo koju zamjenu ili terećenje do 30. studenog sljedeće financijske godine ili podnošenja godišnjeg izvješća, što god nastupi ranije. No, postoji iznimka za fakture za fiskalnu godinu 2017.-18. podnesene do ožujka 2019., ako je dobavljač učitao detalje. Dakle, naknada će se primati do ožujka 2019. 1. Taj pododjeljak (5) odjeljka 16 dopušta ITC zahtjeve za fakture koje se odnose na financijske godine 2017-18 do 2020-21, ako se povrat podnese do 30. studenog 2021. 2. Taj pododjeljak (6) odjeljka 16 predviđa ITC zahtjeve ako je registracija poreznog obveznika poništena, ali je naknadno ponovno uspostavljena, što dopušta ITC za challans podnesene unutar navedenog vremenskog roka. Osim toga, odjeljak 150 Zakona o financijama (br. 2) iz 2024. pojašnjava da se neće izvršiti povrat plaćenih poreza ili poništenih ITC-a zbog ovih retroaktivnih izmjena. Odnosno, ako je bilo koji porez uplaćen ranije, neće biti vraćen. Posebno – da je u skladu s Obavijesti br. 22/2024 od 8. listopada 2024. naveden poseban postupak ispravljanja za one porezne obveznike za koje je prijavljeno da su pogrešno koristili ITC prema odjeljku 73 ili 74 Zakona o CGST-u. Porezni obveznici koji se nisu žalili na ove naloge mogu podnijeti zahtjev za ispravak na temelju novouvrštenih odredbi. Porezna tijela i/ili porezni obveznici mogu poduzeti sljedeće radnje u različitim scenarijima kako bi iskoristili pogodnosti na temelju retroaktivno ugrađenih odredbi pododjeljka (5) ili pododjeljka (6) odjeljka 16 Zakona o GST-u – 1 Ako ne je li izdana obavijest/izjava o zahtjevu prema Odjeljku 73 ili Odjeljku 74 Zakona o CGST-u? Odbor CBIC-a je pojasnio da ako je pokrenuta istraga u vezi s nezakonitim korištenjem ITC-a, ali nije izdana obavijest o zahtjevu prema Odjeljku 73 ili 74 Zakona o CGST-u, porezni obveznik još uvijek može iskoristiti kaznu prema Odjeljku 16 Zakona o CGST-u. Može iskoristiti pogodnosti ITC-a prema odjeljku (5) ili (6). U takvim slučajevima, nadležni službenik treba priznati ove pododjeljke s retroaktivnim učinkom od 1. srpnja 2017. i poduzeti odgovarajuće mjere. Ovo uključuje slučajeve u kojima je izdana obavijest u obrascu DRC-01A za odbijanje ITC-a zbog navodnog kršenja pododjeljka (4), pod uvjetom da nije izdana obavijest o zahtjevu. 2. Ako je obavijest/izjava o zahtjevu izdana prema Odjeljku 73 ili Odjeljku 74 Zakona o CGST-u, ali nadležno tijelo nije izdalo nalog prema Odjeljku 73 ili Odjeljku 74 Zakona o CGST-u? CBIC je pojasnio da će u tim slučajevima Tribunal morati prihvatiti pododjeljke (5) i (6) odjeljka 16 Zakona o CGST-u, koji će stupiti na snagu retroaktivno od 1. srpnja 2017., kao i Zakon o potrebnim nalozima CGST-a moraju se izdati prema Odjeljku 73 ili 74 Indijskog kaznenog zakona. 3. Ako je nalog izdan prema Odjeljku 73. ili Odjeljku 74. Zakona o CGST-u i podnesena je žalba žalbenom tijelu prema Odjeljku 107. Zakona o CGST-u, ali žalbeno tijelo nije izdalo nalog prema Odjeljku 107. CGST Act Nije li to učinjeno? CBIC je pojasnio da je u tim slučajevima žalbeno tijelo dužno priznati pododjeljke (5) i (6) odjeljka 16 Zakona o CGST-u, koji su postali primjenjivi retroaktivno od 1. srpnja 2017., a Zakon o CGST-u je neophodan izdati odgovarajući nalog prema odjeljku 107 IPC-a. 4. Ako je nalog izdan prema Odjeljku 73 ili Odjeljku 74 Zakona o CGST-u i Revizijsko tijelo je pokrenulo postupak prema Odjeljku 108 Zakona o CGST-u, ali Revizijsko tijelo nije izdalo nalog prema Odjeljku 108 Zakona o CGST-u je otišao? CBIC je pojasnio da bi revizijsko tijelo trebalo priznati pododjeljke (5) i (6) odjeljka 16 Zakona o CGST-u, koji su stupili na snagu retroaktivno od 1. srpnja 2017., i odjeljak 108 Zakona o CGST-u izdana pod. 5. Ako je nalog izdan prema odjeljku 73 ili odjeljku 74 Zakona o CGST-u, ali nije uložena žalba žalbenom tijelu protiv navedenog naloga, ili ako je nalog prema odjeljku 107 ili odjeljku 108 Zakona o CGST-u nedostupan žalbi nadležnom tijelu ili revizijskom tijelu, ali protiv navedenog naloga nije uložena žalba Žalbenom sudu? Odbor CBIC-a pojasnio je da je potvrđeno da porezni obveznici koji su primili naloge u skladu s odjeljcima 73, 74, 107 ili 108 Zakona o CGST-u koji traže nepravu korist od kredita za pretporez kršeći pododjeljak (4) odjeljka 16, sada mogu podnijeti zahtjev za ispravak. Ovo je primjenjivo kada je pretporezni kredit dostupan prema pododjeljku (5) ili (6) odjeljka 16, a protiv naloga nije uložena žalba. Procedura za ispravak – Zahtjev poreznih obveznika treba slijediti poseban postupak naveden u odjeljku 148 Zakona o CGST-u prema Obavijesti br. 22/2024 – Središnji porez izdanoj 8. listopada 2024. i podnijeti u roku od šest mjeseci od datuma potrebne obavijesti Porezni obveznici mogu podnijeti zahtjev za ispravak elektroničkim putem na GST portalu. Uprava HBIC-a također je pojasnila da su porezni obveznici prilikom podnošenja zahtjeva za ispravak dužni pozvati se na Obavijest br. Mora sadržavati podatke navedene u Dodatku A iz listopada 2024. To uključuje pojedinosti o bilo kojem zahtjevu potvrđenom u izvornom nalogu koji se odnosi na netočan pretporezni kredit koji se zahtijeva zbog kršenja pododjeljka (4) odjeljka 16 Zakona o CGST-u, koji je sada podložan pododjeljku (5) ili (6 ) istog odjeljka ) ispunjava uvjete pod. Zahtjev za ispravak rješavat će službenik koji je izdao izvorni nalog. Od ovog službenika se očekuje da odluči o zahtjevu i izda naloge u roku od tri mjeseca od datuma zahtjeva. Ako službenik izvrši ispravak, mora učitati sažetak ispravljenog naloga elektroničkim putem. A u obrascu DRC-08 za narudžbe prema odjeljku 73 ili 74, i B u obrascu GST APL-04 za narudžbe prema odjeljku 107 ili 108. Dok pregledava vašu prijavu, službenik također mora razmotriti druge osnove za odbijanje kredita za pretporez osim kršenja pododjeljka (4) odjeljka 16, kako je navedeno u obavijesti izdanoj prema odjeljku 73 ili 74. Ako reforma ima negativan učinak na poreznog obveznika, službenik mora slijediti načela prirodne pravde. Pravni lijek za poreznog obveznika – Porezni obveznik može uložiti žalbu na bilo koji revidirani nalog prema odjeljku 107 ili 112 Zakona o CGST-u u propisanom roku. Prema članku 150. Zakona o financijama (br. 2) iz 2024., povrat poreza ili poništenje pretporeznog kredita nije dostupno ako je prethodno plaćanje izvršeno ili poništeno zbog kršenja pododjeljka (4) odjeljka 16. će i dalje biti onakav kakav jest, čak i ako olakšica za pretporez više nije prihvatljiva prema pododjeljku (5) ili (6). Da je Odbor CBIC-a rekao u okružnici da se zahtjevi za ispravak naloga prema Odjeljcima 73, 74, 107 ili 108 mogu podnijeti samo unutar šest mjeseci od datuma obavijesti prema posebnom postupku navedenom u Obavijesti br. 22/2024-Središnji porez može . Ovo se primjenjuje samo ako nalog uključuje pitanja netočnog kredita za pretporez prema pododjeljku (4) i gdje je takav kredit sada prihvatljiv prema pododjeljku (5) ili (6). Ako predmet ne postoji, porezni obveznici moraju podnijeti zahtjev za ispravak prema odjeljku 161. CGST zakona u propisanom roku. Ako porezni obveznik podnese zahtjev za ispravak u posebnom postupku, ali se utvrdi da se nalog ne odnosi na bilo kakvu povredu pododjeljka (4) odjeljka 16, službenik će odbiti zahtjev smatrajući da Obavijest br. 22/2024- Ne potpada pod Središnji porez, a razloge odbijanja izdat će Speaking Order. Zaključak – Jasno je iz gornjeg pojašnjenja da ako porezni obveznik želi bilo kakvu olakšicu prema Odjeljku 16 (5) i (6) od financijske godine 2017-18 do 2019-20, tada će morati podnijeti zahtjev za ispravak od 1. studenoga 2024, o čemu Obavijest broj 22/2024/ od strane nadležnog službenika. Spominjući datum 8. listopada 2024. morat će se poduzeti radnje da se podneseni zahtjev za ispravak prihvati ili odbije. Mnogi će porezni obveznici putem ove obavijesti ostvariti povlastice. Ovo je osobno mišljenje autora.
