CBIC pojašnjava odricanje od kamata/kazne prema CGST zakonu
Amnestija za odricanje od kamata/kazna na zahtjeve U/S 73 (novi odjeljak 128A) CGST zakona Sažetak: CBIC je izdao pojašnjenja o provedbi novog odjeljka 128A CGST zakona, na snazi od 1. studenog 2024. Ovaj odjeljak dopušta za odricanje od kamata i kazni povezanih sa zahtjevima prema Odjeljku 73 Zakona o CGST-u za financijske godine 2017.-18., 2018.-19. i 2019.-20., pod uvjetom da su ispunjeni određeni uvjeti. Porezni obveznici moraju platiti puni traženi porez do 31. ožujka 2025. kako bi iskoristili ovo izuzeće, a posebni postupci navedeni u Pravilu 164 detaljno opisuju kako se primijeniti. U obavijestima se navodi da se zahtjev za izuzeće mora podnijeti u roku od šest mjeseci od naloga za ponovno odlučivanje i da djelomična odricanja nisu dopuštena. Odricanje se ne odnosi na kamate od zakašnjelih povrata ili samoprocijenjenih obveza. Smjernice također pojašnjavaju da se iznosi vraćeni u ime poreznog obveznika mogu uračunati u porez plaćen u svrhu odricanja, a plaćanja se mogu izvršiti korištenjem ulaznog poreznog kredita (ITC). Naime, izuzeće isključuje zahtjeve za zakašnjele naknade i druge kazne koje nisu izravno povezane s poreznim zahtjevima. Porezni obveznici moraju osigurati da su sva plaćanja izvršena unutar propisanih rokova kako bi zadržali povlastice izuzeća, a zahtjevi koji uključuju neriješene predmete Vrhovnog suda zahtijevaju povlačenje takvih zahtjeva prije podnošenja zahtjeva za izuzeće. Smjernice pružaju strukturiran pristup poreznim obveznicima za učinkovito snalaženje u novim odredbama. Uvod: CBIC je izdao detaljno pojašnjenje o primjenjivosti i postupku / provedbi novog odjeljka 128A CGST zakona, 2017. Odjeljak 128A primjenjiv je od 01.11.2024. kako bi omogućio odricanje od kamata ili kazne ili oboje, u vezi sa zahtjevima prema odjeljku 73. CGST zakon koji se odnosi na financijske godine 2017.-18., 2018.-19. i 2019.-20., pod određenim uvjetima. Pravilo 164 umetnuto je u Pravila CGST-a iz 2017. s učinkom od 01.11.2024. uz obavijest br. 20/2024-Središnji porez od 8. listopada 2024. kojom se propisuju postupak i uvjeti za zatvaranje postupka prema odjeljku 128A Zakona o CGST-u. Vidi obavijest br. 21/2024-Središnji porez od 8. listopada 2024., 31.03.2025. prijavljen je prema pododjeljku (1) odjeljka 128A Zakona o CGST-u kao datum prije ili prije kojeg se u obavijesti zahtijeva puno plaćanje poreza /izjavu/ nalog treba izdati porezni obveznik kako bi iskoristio povlasticu odricanja od kamata ili kazne ili oboje. Za slučajeve u kojima se zahtjev podnosi u skladu s prvom odredbom odjeljka 128A(1) Zakona o CGST-u, datum na ili prije kojeg se zahtijeva puno plaćanje poreza u nalogu koji je izdao nadležni službenik koji ponovno utvrđuje porez prema odjeljku 73 Zakona o CGST-u treba napraviti porezni obveznik, dobio je obavijest šest mjeseci od datuma izdavanja takvog naloga od strane odgovarajućeg službenika koji ponovno utvrđuje porez prema odjeljku 73 Zakona o CGST-u. CBIC je propisao proceduru prema Okružnici br. 238/32/2024-GST od 15. listopada 2024. koju moraju slijediti porezni obveznici i porezni službenici kako bi iskoristili i implementirali povlastice predviđene Odjeljkom 128A. Ovo, između ostalog, uključuje: podnošenje zahtjeva plaćanje poreza obradu zahtjeva i izdavanje naloga ne mogu se uložiti žalbe protiv naloga izdanih u/s 164 Zakona o CGST-u iz 2017., ali postoji mogućnost žalbe protiv naloga kojim se odbija zahtjev za izuzeće. Također je pojašnjeno sljedeće: Povlastica predviđena člankom 128A bit će primjenjiva na porezne obveznike koji su platili poreznu komponentu u cijelosti prije datuma na koji je navedeni odjeljak stupio na snagu? Iznos koji su porezni službenici povratili kao dug za porez od bilo koje druge osobe u ime poreznog obveznika, na temelju određenog zahtjeva, može se smatrati porezom plaćenim prema istom u svrhu Odjeljka 128A? Svaki iznos plaćen od strane poreznog obveznika ili vraćen od strane poreznih službenika, kao kamata ili kazna ne može se prilagoditi prema iznosu koji se plaća kao porez. Ako je dospjeli porez već plaćen, a obavijest ili nalozi za zahtjev prema Odjeljku 73 odnose se samo na uključene kamate i/ili kazne, isto će se smatrati korištenjem pogodnosti iz odjeljka 128A. Pogodnost odricanja od kamata i kazne neće se primjenjivati u slučajevima kada su kamate tražene zbog kašnjenja u podnošenju prijava ili kašnjenja u izvješćivanju o bilo kakvoj ponudi u prijavi, budući da su takve kamate povezane sa zahtjevima za kamate na sebe -procijenjena obveza i ne odnosi se na bilo kakvo traženje poreznih obveza i izravno se može povratiti prema članku 75(12). Odjeljak 128A (1) jasno propisuje da je odricanje od kamata ili kazne ili oboje primjenjivo samo kada je plaćen puni iznos poreza koji se traži u obavijesti/izjavi/nalogu. Djelomično odricanje nije dopušteno. Porezni obveznik ima pravo podnijeti zahtjev za odricanje od kamata ili kazne ili oboje, u takvim slučajevima kada obavijest o zahtjevu/nalog obuhvaća porezna razdoblja obuhvaćena Odjeljkom 128A i ona koja nisu obuhvaćena. Međutim, prema podpravilu (4) Pravila 164, od poreznog obveznika će se zahtijevati da plati puni iznos poreza koji se traži u obavijesti/izjavi/nalogu, ovisno o slučaju, kako bi iskoristio povlasticu odricanja od kamata ili kazna ili oboje prema Odjeljku 128A. Odricanje od kamata ili kazne ili oboje prema odjeljku 128A primjenjivat će se samo za razdoblje navedeno u odjeljku 128A, a ne za razdoblje koje nije obuhvaćeno navedenim odjeljkom. Iznos će podnositelj zahtjeva morati platiti u roku od tri mjeseca od datuma izdavanja naloga u OBRASCU GST SPL-05 ili OBRASCU GST SPL-06, ovisno o slučaju. Ako iznos nije plaćen u roku od 3 mjeseca, nalog za odricanje postat će ništavan prema pravilu 164(17). Ako obavijest/izjava/nalog izdana prema Odjeljku 73 uključuje više pitanja, a jedno od njih se odnosi na zahtjev za pogrešnim povratom novca, može se podnijeti zahtjev za odricanje od kamata ili kazne ili oboje prema Odjeljku 128A? Prema drugoj odredbi članka 128A, završetak postupka u takvim slučajevima ovisi o uvjetu da navedena osoba plati dodatni iznos poreza koji se plaća, ako postoji, u skladu s nalogom žalbenog tijela ili žalbenog suda ili sud ili revizijsko tijelo, ovisno o slučaju, u roku od tri mjeseca od datuma navedenog naloga. Čak i u slučajevima kada je izdana naredba u OBRASCU GST SPL-05 ili u OBRASCU GST SPL-06, završetak navedenog postupka bit će podložan uvjetu da porezni obveznik plati dodatni iznos poreza kako je utvrdilo žalbeno tijelo ili Žalbeni sud ili sud ili Revizijsko tijelo nalogom izdanim u predmetu žalbe koju je podnio odjel, u roku od tri mjeseca od datuma takvog naloga kojim se povećava porezna obveza. U slučaju da se takva dodatna uplata ne izvrši u roku od tri mjeseca od datuma navedenog naloga, tada prema podpravilu (16) Pravila 164, odricanje od kamate ili kazne ili oboje prema odjeljku 128A prema nalogu izdan u OBRASCU GST SPL-05 postaje ništavan. U predmetima u kojima je SLP koji je podnio podnositelj zahtjeva u tijeku pred Vrhovnim sudom. Od podnositelja zahtjeva će se tražiti da povuče navedenu molbu za poseban dopust i podnese zahtjev na OBRASCU GST SPL-01 ili OBRASCU GST SPL-02, ovisno o slučaju, zajedno s dokazom o povlačenju SLP-a ili kopijom zahtjeva ili bilo kojeg drugi dokument podnesen za povlačenje SLP-a, gdje nalog za povlačenje SLP-a nije izdan u trenutku podnošenja zahtjeva u OBRASCU GST SPL-01 ili OBRASCU GST SPL-02. Naknada predviđena člankom 128A bit će dostupna za pitanja koja uključuju IGST i porez na naknadu? Ako je iznos prijelaznog kredita iskorišten u razdoblju obuhvaćenom Odjeljkom 128A i obavijest o zahtjevu za pogrešno iskorištenim kreditom izdana je prema Odjeljku 73, isto je obuhvaćeno Odjeljkom 128A. Bilo koja kazna, uključujući kazne prema odjeljku 73, odjeljku 122, odjeljku 125 itd., koja se zahtijeva prema obavijesti o zahtjevu/izjavi/nalogu izdanom prema odjeljku 73, pokrivena je odricanjem danim prema odjeljku 128A. Naknada za zakašnjenje, novčana kazna za otkup itd. nisu obuhvaćeni odricanjem iz Odjeljka 128A. Plaćanje za odricanje od pomoći prema Odjeljku 128A može se izvršiti korištenjem ITC-a? Pogodnost odricanja prema Odjeljku 128A ne može se iskoristiti kao uvozni IGST koji se plaća prema Zakonu o carini iz 1962.? U takvim slučajevima zahtjev se ne izdaje prema odjeljku 73 Zakona o CGST-u, već se izdaje prema odredbama Zakona o carini iz 1962. i stoga takvi slučajevi nisu obuhvaćeni odricanjem od kamata ili kazne ili oboje prema odjeljku 128A. Iznos koji se plaća kako bi se iskoristila naknada prema odjeljku 128A izračunat će se nakon oduzimanja iznosa koji se ne plaća u skladu s pododjeljkom (5) ili pododjeljkom (6) odjeljka 16, od iznosa koji se plaća u smislu obavijest ili izjavu ili nalog prema odjeljku 73, ovisno o slučaju. Podnositelj zahtjeva je dužan platiti samo iznos koji je plativ, izračunat nakon oduzimanja iznosa koji se ne plaća u skladu s pododjeljkom (5) ili pododjeljkom (6) Odjeljka 16, od iznosa koji se plaća u smislu obavijesti ili izjavu ili nalog prema članku 73, ovisno o slučaju, prije podnošenja zahtjeva. Porezni obveznik dužan je osigurati da se takav iznos odbije samo ako je ITC odbijen isključivo zbog kršenja odjeljka 16(4) Zakona o CGST-u, a ne na bilo kojoj drugoj osnovi. Porezni obveznik također treba dostaviti raščlambu iznosa koji više ne plaća, prema pododjeljcima (5) i (6) odjeljka 16, u OBRASCU GST SPL-01 ili OBRASCU GST SPL-02, ovisno o slučaju, omogućiti službeniku laku provjeru plaćanja. U slučaju podnošenja zahtjeva na OBRASCU GST SPL-02, gdje je podnositelj zahtjeva platio puni ili djelomični iznos poreza putem OBRASCA GST DRC-03, navedeni podnositelj zahtjeva obvezno mora podnijeti zahtjev na OBRASCU GST DRC-03A za iznos poreza koji je želi se uskladiti s poreznim zahtjevima prema OBRASCU GST DRC-07/ OBRASCU GST DRC-08/ OBRASCU GST APL-04?
