18% PDV-a na usluge tehničkog savjetovanja za MJP projekte
Tehničko savjetovanje za razvoj projekta i usluge podrške upravljanju MJP-u oporezive su prema GST-u po stopi od 18% Sažetak: U odluci Maharashtre AAR za M/s. Nisarga Consultancy, utvrđeno je da usluge tehničkog savjetovanja za Maharashtra Jeevan Pradhikaran (MJP) podliježu stopi GST-a od 18% ako se fakturiraju nakon 1. siječnja 2022., u skladu s Obavijesti br. 11/2017. Podnositelj zahtjeva, konzultantska tvrtka za projekte upravljanja vodom i kanalizacijom, tražio je pojašnjenje oporezivosti svojih usluga. Prethodno su usluge pružene u okviru misije Jal Jeevan (JJM) bile izuzete prema Obavijesti br. 12/2017-Središnji porez (stopa), primjenjivoj na usluge izvršene i fakturirane prije 1. siječnja 2022. Međutim, kasnija izmjena Obavijesti br. 16 /2021 uklonio je državna tijela iz ovog izuzeća, čime su usluge nakon 1. siječnja 2022. postale oporezive. Godišnji izvještaj o radu potvrdio je da konzultantske usluge pružene MJP-u nakon tog datuma spadaju pod SAC šifru 9983 i stoga su oporezive po stopi od 18%. Godišnji izvještaj o radu oslanjao se na odluku Vrhovnog suda, naglašavajući da subjekti koji traže izuzeća moraju točno ispunjavati određene kriterije, jer se izuzeća tumače strogo. Presuda pojašnjava da je MJP, financiran državnim bespovratnim sredstvima, dužan platiti GST za konzultantske usluge u skladu s ugovornim ugovorima, potvrđujući da se te usluge sada tretiraju kao bilo koja druga oporeziva usluga. AAR Maharashtra, u slučaju M/s. Nisarga Consultancy, In Re [Order No. GST-ARA-21 of 2023-24/2024-25/B-55 dated July 31, 2024] presudio je da se neće naplaćivati porez na rad koji je dodijelio Maharashtra Jeevan Pradhikar (“MJP”) prema Misiji Jal Jeevan (“JJM”) koja je misija Vlade Indije obavljena i fakturirana prije 1. siječnja 2022. prema serijskom broju 3 Obavijesti br. 12/2017-Državni porez (stopa) od 28. lipnja 2017. (“Obavijest o izuzeću”). Nadalje, 18% GST-a plaća se prema Sr. Br. 21 Naslov 9983, (ii) Obavijesti br. 11/2017- Središnji porez (stopa) od 28. lipnja 2017. gdje je rad dodijeljen od strane MJP prema JJM-u ako je izvedeno i fakturirano nakon 1. siječnja 2022., ali koje je dodijeljeno prije 1. siječnja 2022. Činjenice: M/s. Nisarga Consultancy (“Podnositelj zahtjeva”) bila je partnerska tvrtka koja se bavila poslovima pružanja tehničkog savjetovanja raznim vladama, polu-vladinim, vladinim korporacijama i kvazi-vladinim institucijama. Podnositelj zahtjeva također je bio uključen u aktivnost projektiranja, planiranja i nadzora provedbe takvih shema koje osiguravaju redovitu opskrbu vodom i odgovarajuće kanalizacijske objekte i odlaganje iskorištene vode u selima, mjestima i gradovima od strane Vlade prema članku 243G i 243W u Ustavu Indije. Vlada Maharashtre donijela je Maharashtra Jeevan Authority Act iz 1976. (“MJA Act”) poznat kao Maharashtra Jeevan Pradhikaranj (‘MJP’) prema kojem su svi vodni programi implementirani na vodu opskrbom, odvodnjom, sanitacijom i olujom. Navedeno tijelo bilo je u potpunosti pod kontrolom Vlade i primalo je sredstva iz konsolidiranih fondova u skladu s proračunskim izdvajanjima od dotične Vlade za izvršenje bilo koje nove sheme vodoopskrbe/sanitarije. Zbog nedostatka radne snage, nadležna vlada je ovu aktivnost povjerila vanjskim agencijama. Navedene djelatnosti bile su oslobođene plaćanja poreza. Čak su i prema Zakonu o financijama iz 1994. te djelatnosti bile izuzete. U Obavijesti br. 16/20121 (stopa) od 18. studenog 2021. izostavljene su riječi “ili državno tijelo ili vladin entitet” iz st. 3 i 4 Obavijesti o izuzeću. Na temelju izmjene i dopune od 1. siječnja 2022., aktivnost Podnositelja zahtjeva više nije bila oslobođena, već se naplaćivala po punoj stopi poreza, tj. 18%. Međutim, nije bilo ujednačenosti za razumijevanje pravnog stava o poreznoj opravdanosti na aktivnosti podnositelja zahtjeva, za neke Zilla Parishad, neke državne vlade dodaju GST koji se plaća @18% na fakturu koja se plaća u odnosu na čisto uslužne aktivnosti koje obavljaju porezne osobe na identičnom položaju , na onu koju je izvršio podnositelj zahtjeva. Stoga je, povrijeđen okolnostima, podnositelj zahtjeva ispunio ovaj zahtjev za prethodno rješenje kako bi razjasnio stopu poreza koja se primjenjuje na aktivnost koju obavlja podnositelj zahtjeva, tj. čiste usluge u vidu savjetovanja o upravljanju projektima koje se pružaju središnjim/državnim vlastima/lokalnim Tijelo/Državno tijelo/Entitet” prije 1. siječnja 2022. i nakon 1. siječnja 2022. Problem: Jesu li tehničko savjetovanje za razvoj projekta i usluge podrške upravljanju MJP-u oporezive GST-om? Presuđeno: AAR, Maharashtra u predmetu GST-ARA-21 od 2023-24/2024-25/B-55 presuđeno kao pod: Primijećeno da je podnositelj zahtjeva pružio ‘tehničko savjetovanje za razvoj projekta i usluge podrške upravljanju’ za shema vodoopskrbe na različitim lokacijama koju provodi MJP za opskrbu vodom, a koja je funkcija navedena u člancima 243G & 243W. Nadalje, klauzula 2(zf) obavijesti definira ‘državno tijelo’ kao tijelo ili odbor ili bilo koje drugo tijelo koje je uspostavljeno aktom parlamenta ili državnog zakonodavstva; ili (ii) osnovana od strane bilo koje vlade, s 90% ili više udjela putem kapitala ili kontrole, za obavljanje bilo koje funkcije povjerene općini prema članku 243W Ustava ili Panchayatu prema članku 243G Ustava. Budući da je MJP uspostavljen Zakonom o zakonodavstvu države Maharashtra, ono je “državno tijelo”. Stoga su ‘tehničko savjetovanje za razvoj projekta i usluge podrške upravljanju’, koje je podnositelj zahtjeva pružio MJP-u za njegove sheme vodoopskrbe gdje je vrijeme opskrbe 31. prosinca 2021. ili prije njega, obuhvaćeni unosom izuzeća na Sl. br. 3 Obavijesti o izuzeću. Napominjemo da je posao dodijeljen prije 1. siječnja 2022., ali, obavljen i fakturiran nakon tog datuma, tada je u gore navedenom slučaju primjenjiva stopa GST-a 18 % prema unosu br. 21, naslov 9983(ii) Obavijesti br. 11/ 2017. – Središnji porez (stopa). Stoga su usluge koje pruža Podnositelj po prirodi ‘tehničko savjetovanje za razvoj projekta i usluge podrške upravljanju’, stoga se mogu klasificirati pod SAC šifrom 9983 i oporezuju se po stopi od 18%, gdje god izuzeće nije primjenjivo. Oslonjen na, Časni Vrhovni sud je u predmetu Comesar of Central Excise, New Delhi v. Hari Chand Shri Gopal [Civil Appeal Nos. 1878-1880 of 2004 dated October 3, 2005] gdje se smatralo da osoba koja traži izuzeće ili koncesiju mora dokazati da ima pravo na to izuzeće ili koncesiju. Odredba koja predviđa izuzeće, ustupak ili iznimku, ovisno o slučaju, mora se tumačiti strogo uz određene iznimke ovisno o postavkama na koje je odredba postavljena u Statutu te o cilju i svrsi koja se želi postići. Ako je izuzeće dostupno uz ispunjavanje određenih uvjeta, uvjeti se moraju poštovati. Obavezni zahtjevi tih uvjeta moraju se poštovati ili točno ispuniti, iako se ponekad može pokazati određena sloboda, ako postoji neuspjeh u ispunjavanju nekih zahtjeva koji su direktorijske prirode, čije nepoštivanje ne bi utjecalo na bit ili sadržaj obavijesti kojom se odobrava izuzeće. Mišljenje da je Obavijest o izuzeću izmijenjena Obavijesti br. 16/2021-Središnji porez (stopa) od 18. studenog 2021. u kojoj su izostavljene riječi “ili državno tijelo ili državni entitet”. Stoga, usluge koje pruža Podnositelj prima MJP koje je Vladino tijelo. Dakle, ova usluga je oporeziva kao i svaka normalna usluga i oporeziva prema vrsti pružene usluge. Smatrajući da je MJP pristao platiti podnositelju zahtjeva kao naknadu za izvršenje usluga, iznose koji mogu postati plativi prema odredbama ugovora u vrijeme i na način propisan Ugovorom o savjetovanju. Odjeljak 2(93) Zakona o CGST-u definira ‘primatelja’ isporuke dobara ili usluga ili oboje kao svaku osobu koja je dužna platiti naknadu. Stoga je MJA primatelj usluga u smislu odjeljka 2(93) Zakona o CGST-u u pogledu iznosa primljenih kao bespovratna sredstva od strane MJP koji su plaćeni podnositelju zahtjeva za usluge pružene prije i nakon 1. siječnja 2022. Naši komentari: Obavijest br. 12/ 2017-Središnji porez (stopa) od 28. lipnja 2017. pruža popis izuzetih usluga prema Zakonu o CGST-u. SI. Br. Poglavlje, odjeljak, naslov, grupa ili šifra usluge (tarifa) Opis usluga Stopa (postotak) Uvjet (1) (2) (3) (4) (5) 3 Poglavlje 99 Čiste usluge (isključujući usluge ugovora o radovima) ili druge složene isporuke koje uključuju opskrbu bilo kojom robom) koje se pružaju središnjoj vladi, državnoj vladi ili teritoriju Unije ili lokalnim vlastima 79[****] bilo kojom aktivnošću u vezi s bilo kojom funkcijom povjerenom Panchayatu prema članku 243G Ustava ili u vezi s bilo kojom funkcijom povjerenom općini prema članku 243W Ustava. Ništa Ništa 79. Izostavljena obavijest br. 16/20121 (stopa) od 18. studenog 2021., 2021. do 1. siječnja 2022. prije nego što je pročitana kao “ili državno tijelo [or a Government Entity]”. ****** (Autor je dostupan na [email protected])
