Kako se prebija gubitak od špekulacije ili određenog posla?

Sažetak: Prema Zakonu o porezu na dohodak, gubici iz različitih vrsta prihoda mogu se prebiti s odgovarajućim prihodom u istoj obračunskoj godini. Konkretno, za gubitke u špekulativnom poslovanju, odjeljak 73 nalaže da se oni mogu kompenzirati samo s prihodom od špekulativnog poslovanja. Na primjer, ako poduzeće ostvaruje prihod od redovnog poslovanja i pretrpi gubitak u špekulacijskom trgovanju, gubitak od špekulacije ne može nadoknaditi redovni poslovni prihod. Gubitak se može prebiti samo s prihodima od špekulacije u istoj godini. Ako se ne iskoriste u potpunosti, gubici od špekulacija mogu se prenijeti do četiri godine i uračunati u buduću dobit od špekulacija. Međutim, u slučajevima gdje postoje i špekulativni i nespekulativni poslovni prihodi, porezni obveznici imaju dvije mogućnosti za prebijanje gubitaka: (1) prvo prebijanje prenesenih špekulacijskih gubitaka, a zatim gubitaka tekuće godine, ili (2) prebijanje špekulacijskih gubitaka tekuće godine gubitke i prenijeti gubitke iz prethodne godine u odnosu na preostalu dobit. Ovaj pristup pomaže poreznim obveznicima da učinkovito upravljaju svojim gubicima unutar određenih pravila i rokova. Znamo da postoji pet glava bruto ukupnog prihoda i ponekad može doći do gubitka pod bilo kojom glavom prihoda. Postavlja se pitanje da li se iznos gubitka prebija s istom glavom prihoda? Prema člancima 70. do 80. Zakona o porezu na dohodak, postoje odredbe da se porez može prebijati s bilo kojom glavom za istu godinu procjene. Ako nije moguće prebiti gubitak u istoj godini procjene, postoji odredba o prijenosu gubitka. Odjeljak 70: Skup gubitka iz jednog izvora u odnosu na prihod iz drugog izvora pod istom glavom prihoda. (1) Osim ako je drugačije navedeno u ovom Zakonu, kada je neto rezultat za bilo koju godinu procjene u odnosu na bilo koji izvor koji spada pod bilo koju glavu prihoda, osim ‘Kapitalnih dobitaka’, gubitak, procjenitelj ima pravo na iznos takvog gubitka, prijeboj s njegovim prihodom iz bilo kojeg drugog izvora pod istim naslovom. Sukladno tome, tijekom bilo koje godine procjene, ako postoji gubitak i pod istim naslovom postoji prihod, iznos gubitka može se prebiti s prihodom. To znači preračunavanje gubitka iz jednog izvora s drugim izvorom pod istim naslovom prihoda. Postoje određena ograničenja koja treba uzeti u obzir. Gubitak špekulativnog poslovanja može se prebiti samo s prihodom od špekulativnog poslovanja. U rubrici Prihodi od djelatnosti ili profesije iskazuju se obje vrste poslovnih prihoda, tj. Redovni poslovni prihod i Špekulacijski poslovni prihod. Ali ako postoji prihod od redovnog poslovanja i postoji gubitak od špekulativnog poslovanja, gubitak se ne može prebiti s redovnim poslovnim prihodom. Špekulativni gubitak može se prebiti samo sa špekulativnim prihodom. Ovaj se gubitak može prenijeti četiri godine procjene i prebijat će se samo od špekulativnog prihoda. Drugim riječima, gubitak od špekulacije može se prebiti u istoj godini samo protiv dobiti od špekulacije. Neapsorbirani gubitak od špekulacije prenijet će se i prebiti s dobiti od špekulacije sljedeće godine procjene do 4 godine (Odjeljak 73(4). Može se, međutim, primijetiti da gubitak pod bilo kojom drugom glavom prihoda osim “Kapitalnih dobitaka”, može se kompenzirati s dobiti od špekulacija u istoj godini procjene, odjeljak 71. Ilustracija: g. Shailesh Shah obavlja vlastiti posao kupnje i prodaje odjeće. Tijekom financijske godine 2023.-24. ostvaren je prihod od 10 Rs 00 000. Tijekom iste financijske godine izvršio je određene transakcije prodaje i kupnje dionica, pri čemu je gubitak dionica iznosio 5 000 000. Može li odgovor jednostavno NE? U slučaju da tvrtka ostvaruje svoj prihod uglavnom pod naslovom “Dobit i dobici od poslovanja ili profesije”, i gdje se bilo koji dio njezinog poslovanja sastoji od kupnje i prodaje dionica, takvo će se poslovanje smatrati špekulacijskim poslom u svrhu odjeljka 73. U vezi sa špekulacijskim poslovima, procjenitelj ima opciju kao što je navedeno u: (i) prvo prebiti spekulacijske gubitke prenesene iz prethodne godine s dobiti od špekulacija tekuće godine, a zatim prebiti gubitke tekuće godine iz drugih izvora u odnosu na preostali dio, ako ga ima, špekulacijske dobiti tekuće godine; (ii) ili prvo prijebiti gubitke tekuće godine iz nešpekulacijskih poslova i drugih izvora s dobiti od špekulacija tekuće godine, a zatim prebiti prenesene špekulacijske gubitke ranijih godina s preostalim dijelom, ako ih ima, ili špekulacijski profit tekuće godine.