GST komplicira strane zrakoplovne prijevoznike u Indiji: Prevladavanje regulatornih poteškoća

Sažetak: Indijski okvir poreza na robu i usluge (GST) predstavlja značajne izazove za strane zračne prijevoznike koji posluju u zemlji. Potaknut poreznim obavijestima Opće uprave za obavještajne poslove GST-a (DGGI), problem se prvenstveno odnosi na porez na usluge koje uvoze indijske podružnice zrakoplovnih kompanija. DGGI-jevo ispitivanje evidencije zrakoplovnih prijevoznika kao što su Emirates i Qatar Airways nastoji osigurati usklađenost s GST-om za troškove kao što su leasing zrakoplova, gorivo i troškovi osoblja. Kritična je rasprava o tretmanu indijskih podružnica stranih zračnih prijevoznika, koje porezne vlasti smatraju zasebnim subjektima prema Okružnici GST-a 161/17/2021-GST, stoga su odgovorne za porez na određene transakcije unutar tvrtke. Međutim, zračni prijevoznici tvrde da su te podružnice administrativne i ovisne o svojim inozemnim sjedištima, što komplicira primjenu zakona o GST-u. Prema odjeljku 13. Zakona o integriranom porezu na robu i usluge, porezna obveza ovisi o mjestu isporuke, što dodatno usložnjava transakcije između međunarodnih podružnica i indijskih ureda. Propisi o povezanim stranama i čistim posredničkim transakcijama dodatno kompliciraju usklađenost, a dvosmislenosti stvaraju mogućnost pogrešnog tumačenja. Pojednostavljivanje obveza GST-a, preispitivanje odredbi vezanih uz transakcije s povezanim stranama i nuđenje odgode plaćanja u određenim slučajevima može uravnotežiti vladine ciljeve prihoda s potrebama industrije. Pojednostavljeni regulatorni pristup ključan je za indijski zrakoplovni sektor, osiguravajući ostanak stranih zračnih prijevoznika na tržištu, čime se podupire gospodarski rast i međunarodna povezanost. Pregled Nedavno je glavna točka sukoba na regulatornoj sceni u Indiji postalo spoj međunarodnog zrakoplovstva i poreza. Rasprava je postala poznata nakon što je Generalna uprava GST Intelligence (DGGI) poslala pozive mnogim svjetskim zrakoplovnim kompanijama tvrdeći da je utaja poreza povezana s uslugama koje uvoze njihove indijske podružnice. Na 80. godišnjoj generalnoj skupštini Međunarodne udruge zračnog prometa, generalni direktor Willie Walsh izrazio je ozbiljnu zabrinutost—čak implicirajući mogućnost odlaska stranih zračnih prijevoznika s indijskog tržišta zbog ovih poreznih komplikacija. Takav bi razvoj imao značajne posljedice za međunarodnu povezanost Indije i gospodarski razvoj, stoga je apsolutno neophodno brzo i uspješno riješiti te regulatorne prepreke. Trenutačni okvir regulative DGGI Istraživanje i aktivnosti usklađivanja DGGI je ovom pitanju pristupio holistički i široko. Vlada je temeljito pretražila indijske urede Etihada, Emiratesa, Qatar Airwaysa, Oman Aira, Air Arabije i Kuwait Airwaysa, među ostalim velikim stranim prijevoznicima. DGGI je tražio sveobuhvatnu evidenciju s pojedinostima o svim operativnim troškovima nastalim unutar Indije, uključujući troškove mlaznog goriva, troškove zemaljskog osoblja i posade, plaćanja zakupa zrakoplova i troškove održavanja ili popravka. Ova pažljiva analiza pokazuje volju vlasti da zajamči potpunu usklađenost s porezima od međunarodnih zračnih prijevoznika koji lete iznad indijske zemlje. Suprotstavljena tumačenja Glavni argument se vrti oko različitih načina razumijevanja odnosa između sjedišta globalnih zračnih prijevoznika i njihovih indijskih podružnica. Poduprt GST okružnicom broj 161/17/2021-GST, stav poreznih vlasti je da usluge pružene između ovih subjekata predstavljaju transakcije između različitih pravnih subjekata, pa stoga potpadaju pod indijsku poreznu nadležnost. Ovo stajalište u biti pozicionira podružnice kao odvojene pravne osobe od njihovih inozemnih sjedišta, stoga stvara važne porezne posljedice za različite vrste poslovanja. Ali strani prijevoznici nude drugačije stajalište. Oni tvrde da umjesto podružnica, njihovo svjetsko sjedište daje njihova operativna prava u Indiji. Te podružnice, tvrde oni, imaju uglavnom administrativne svrhe i ne sudjeluju u donošenju važnih operativnih odluka. Ovo se stajalište tiče temelja stajališta poreznih vlasti i postavlja značajna pitanja u vezi s odgovarajućom primjenom GST-a u takvim uvjetima. Studija pravnog okvira Relevantno zakonodavstvo Odjeljak 13 Zakona o integriranim robama i uslugama iz 2017. (IGST Act) uglavnom čini pravni temelj koji kontrolira ove razmjene. Kada glavni uredi pružaju usluge podružnicama, posebno kada se dobavljač ili primatelj nalazi izvan Indije, ovo zakonodavstvo postaje relevantnije. Utvrđivanje porezne obveze ovisi o poznavanju mjesta isporuke, stoga Zakon daje nedvosmislene smjernice za ovaj postupak. Zakon nudi dvije glavne smjernice za postupanje s međunarodnim transakcijama usluga: prvo, u slučajevima kada se lokacija primatelja ne može utvrditi, kao mjesto isporuke određuje se lokacija dobavljača; drugo, kada je lokacija primatelja poznata, ta lokacija postaje mjesto isporuke. Ova struktura postavlja temelje za izračunavanje poreznih obveza u odnosima između sjedišta multinacionalnih zračnih prijevoznika i njihovih indijskih podružnica. Transakcije koje uključuju povezane osobe Postupanje s transakcijama povezanih strana unosi još jednu razinu komplikacije u porezni sustav. Prilog 1 Zakona o CGST-u posebno pokriva takve okolnosti, čak iako se strani zračni prijevoznici mogu usprotiviti primjeni mehanizma obrnute pristojbe zbog svojeg položaja povezanih strana. Obično generirajući porezne stope od 18% i 5%, za domaće usluge održavanja, popravka i remonta, stoji da se usluge uvezene iz glavnog ureda u podružnicu priznaju kao isporuka za porezne svrhe. Nejasnoće i regulatorni izazovi Problemi s evidentiranjem i dokumentacijom Praktične poteškoće praćenja troškova za uvezenu robu predstavljaju jednu od glavnih prepreka u korištenju postojeće porezne strukture. Bilo da je usluga stvarno primljena u poslovnici ili u glavnom uredu, troškovi se obično podnose za operativnu učinkovitost bilo tamo. Prema odjeljku 13 Zakona o IGST-u, ova metoda može dovesti do pogrešnog tumačenja i mogućih pogrešnih prijava GST-a ako podružnica bilježi troškove za usluge koje dobiva glavni ured. Poteškoće s tumačenjem Objašnjenje povezanih stranaka u Okružnici GST donekle ograničava njegov opseg i primjenu. Nudi smjernice o priznavanju povezanih stranaka kao neovisnih poduzeća iz poreznih razloga, no posebno se bavi izvozom usluga, a ne uvozom. Prilikom rukovanja različitim transakcijama između sjedišta i podružnica, to daje mnogo mogućnosti za tumačenje jer je nemoguće predvidjeti i kontrolirati svaku zamislivu interakciju između tih entiteta. Agentske transakcije s čistim integritetom Čiste agentske transakcije dodatno usložnjavaju regulatorni sustav. Prema Pravilu 33 Središnjih pravila o porezu na robu i usluge iz 2017., okolnosti u kojima se zračne tvrtke ponašaju kao čisti agenti nudeći usluge bez marža zahtijevaju pažljivo razmišljanje. U takvim situacijama, procjena porezne obveze temelji se na odgovarajućoj papirologiji i dokazivanju da transakcija nije imala prednost za sjedište. Razmatranja tržišta i ekonomski učinak Rastuća zrakoplovna tržišta Kada se uzme u obzir veličina indijskog zrakoplovnog sektora, postaje jasna važnost prevladavanja ovih zakonskih prepreka. Važnost sektora za indijsko gospodarstvo ne može se naglasiti s predviđanjima koja pokazuju veličinu tržišta od 13,89 milijardi USD u 2024. i globalne zrakoplovne tvrtke koje pokazuju nevjerojatan porast svojih operacija u Indiji. Ovaj razvoj i značaj pokazuju prijevoz više od 2,54 milijuna putnika Emirates Airlinesa u Indiju u fiskalnoj godini 2023.–24. Implikacije poreznih prihoda. Jasni, provedivi porezni zakoni važniji su s obzirom na veću pozadinu utaje GST-a u Indiji, koja iznosi 1,36 lakh crore INR u financijskoj godini 2023.-24. Ova pravila moraju postići kompromis između očuvanja državnog prihoda i olakšavanja istinskih komercijalnih aktivnosti zrakoplovne industrije. Predložena rješenja i savjeti Zakonske izmjene i dopune propisa Postizanje kompromisa između operativnih potreba međunarodnih zračnih prijevoznika i regulatornih obveza DGGI-a apsolutno je ključno. Među mogućim popravcima su promjena klauzula koje se odnose na transakcije s povezanim stranama i uspostavljanje fleksibilnijih sustava plaćanja poreza. Razmatranje odgode plaćanja poreza do završetka usluge moglo bi pomoći zračnim prijevoznicima u situacijama u kojima se može zatražiti potpuna olakšica za pretporez da osiguraju prikupljanje državnih prihoda, a istovremeno umanjuju određeni teret. Strategija provedbe: Složenost troškova i ponuda zrakoplovnih prijevoznika zahtijeva uravnotežen pristup poreznoj ovrhi. Prije nego što odluče o utaji poreza, porezni službenici trebali bi temeljito istražiti svaki slučaj, pomno pregledati dokaze i relevantno zakonodavstvo. Ova bi strategija očuvala usklađenost s propisima i pomogla u jamčenju jednakog tretmana. Razvoj budućeg okvira Indija, kao i sektor međunarodnog zrakoplovstva, profitirali bi od pristupa usmjerenog prema budućnosti za pojednostavljenje ovih poreznih komplikacija. Jasna, pravedna i redovito provođena porezna pravila pomoći će Indiji da zadrži svoju privlačnost stranim zračnim prijevoznicima i zajamčiti odgovarajuće ubiranje državnog prihoda. Konačno, pojednostavljenje komplikacija GST-a u indijskoj zrakoplovnoj industriji nudi veliku priliku i za gospodarski razvoj i za zakonodavne promjene. Indija može poboljšati svoj položaj u svjetskom sektoru zrakoplovstva i zajamčiti održivu naplatu prihoda od poreza pažljivo rješavajući ove probleme i primjenjujući pravedna, pravedna rješenja. Osim zrakoplovne industrije, ova sveobuhvatna strategija pomogla bi Indiji da ostvari općenitije gospodarske ciljeve i poveća svoju globalnu konkurentnost. Otvaranjem radnih mjesta, olakšavanjem trgovine i promicanjem turizma, ključni doprinos zrakoplovne industrije gospodarskom rastu Indije zahtijeva povoljno regulatorno okruženje. Osim tumačenja poreza u posljednjem trenutku i primjene preporučenih mjera olakšica, pokazivanje indijske predanosti promicanju održivog razvoja i stvaranju kreativnog poreznog zakonodavstva bi. Ova proaktivna strategija bi jamčila da Indija zadrži snažne sustave porezne usklađenosti i da ostane poželjna lokacija za međunarodnu zrakoplovnu industriju.