Implikacije za plaćanja MMSP prema Zakonu o porezu na dohodak

Zakon o financijama iz 2023. umetnuo je odjeljak 43B(h) kako bi se olakšala pravovremena plaćanja MMSP-ima zadržavanjem odbitka na račun odgođenih plaćanja izvan propisanih rokova prema Zakonu o MSMED-u. Ovaj amandman treba stupiti na snagu 2024.-25. godine i zapravo će ojačati financijsku disciplinu jer dopušta trošak samo u godini u kojoj je plaćanje izvršeno ako plaćanje prelazi propisane rokove prema Zakonu o MSMED-u. Nužnost ovog amandmana je da mala i srednja poduzeća moraju poboljšati stabilnost novčanog toka za neometano odvijanje svojih pothvata kako bi potaknula indijsko gospodarstvo. 1. Klauzula (h) odjeljka 43B: klauzula (h) je stupila na snagu Zakonom o financijama iz 2023. Stupila je na snagu u godini procjene 2024.-25. Temeljna ideja ove klauzule je da se plaćanje MMSP mora izvršiti na vrijeme. Troškovi koje zahtijevaju takva poduzeća neće biti priznati ako se plaćanje poduzećima ne izvrši u rokovima propisanim Zakonom o razvoju mikro, malih i srednjih poduzeća (MSMED). Takvi se troškovi mogu potraživati ​​samo u godini stvarnog plaćanja. Objašnjenje: Sva poslovna poduzeća moraju izvršiti plaćanja svojim MMSP dobavljačima strogo u skladu s rasporedom plaćanja. Plaćanja izvršena nakon datuma dospijeća povlače za sobom neprihvatanje izdataka tijekom dotične financijske godine. Ova se odredba smatra onom koja disciplinira financije budući da je dopušteno oduzimanje troškova danih MMSP-ima samo u godini kada je takvo stvarno plaćanje izvršeno. Ova je odredba namijenjena jačanju financijske/novčane pozicije i likvidnosti malih poduzeća koja podupiru gospodarski ekosustav. 2. Odjeljak 15 Zakona o MMSP: Navedite uvjete plaćanja između kupaca i dobavljača. Prema Odjeljku 15, uvjeti plaćanja trebaju biti prema međusobno dogovorenim uvjetima između dviju strana. Ako se ne sklopi dogovor, zadani rok za plaćanje postavljen je na 15 dana od datuma isporuke. Obrazloženje: Zakonom o MSMOP jasno je naveden rok plaćanja. U slučaju ugovora, ne može biti duži od 45 dana od datuma isporuke robe ili usluge. Odjeljak 43B(h) provodi ovu disciplinu plaćanja odbijajući tvrdnju o svrsishodnosti određenih troškova ako se plaćanje izvrši nakon dogovorenog razdoblja ili zadanog razdoblja od 15 dana. Ova se odredba provodi s ciljem osiguravanja pravodobnosti plaćanja mikro i malim poduzećima. Ovo značajno pomaže u poboljšanju novčanih tokova, kao i učinkovitosti poslovanja. 3. Klasifikacija poduzeća: Klasificirajući mikro i mala poduzeća, Zakon o MSMED-u razmatra ulaganja i promet. Pojedinosti su navedene u nastavku: Mikro poduzeća: vrijednost postrojenja i strojeva do Rs. Jedna kruna i promet do Rs. 5 milijuna malih poduzeća: Rs. Deset milijuna ulaganja u postrojenja i strojeve i promet koji ne prelazi Rs. Pedeset kruna. Objašnjenje: Članak 43B(h) primjenjuje se samo na ova mikro i mala poduzeća kako je definirano Zakonom o MSMED-u. Srednja poduzeća i veći subjekti nisu obuhvaćeni ovim odjeljkom, što ograničava njegovu primjenjivost na najmanja i najugroženija poduzeća u gospodarstvu. 4. Primijenite na nepodmirene iznose prije FG 2023.-24.: Klauzula (h) Odjeljka 43B donosi ovu izmjenu. Ovo je po prirodi prospektivno, što znači da se primjenjuje samo na transakcije nakon 1. travnja 2023. Na sva plaćanja koja su bila nepodmirena prije početka fiskalne godine 2023.-24. i njezinih relevantnih odjeljaka neće utjecati klauzula (h) odjeljka 43B. Objašnjenje: Budući da se amandman primjenjuje prospektivno, bilo koji iznosi dospjeli prema MMSP-ima od 1. travnja 2023. ne potpadaju pod djelokrug Odjeljka 43B(h). Isti bi pristup također razjasnio datum kada bi ovaj odjeljak stupio na snagu i spriječio kasniju složenost njegove retrospektivne primjenjivosti. Poslovne potrebe, stoga treba platiti samo kroz one transakcije pokrenute u fiskalnoj godini 2023.-24. u svrhu usklađivanja s Odjeljkom 43B(h). 5. Primjenjivost na trgovce: Odjeljak 43B(h) ne može se primijeniti na plaćanja trgovcima jer ne potpadaju pod definiciju danu u Zakonu o MSMED-u prema uvjetima mikro ili malih poduzeća. Zakon o MSMED-u u biti dijeli subjekte koji se bave proizvodnjom ili pružanjem usluga, a trgovci su isključeni iz ove definicije. Objašnjenje: Industrijsko ili uslužno poduzeće: MSMED Zakon izričito predviđa bilo koje industrijsko ili poslovno poduzeće za proizvodnju ili pružanje usluga. Kao posljedica toga, trgovci, veletrgovci ili trgovci na malo ne ulaze u njegovu nadležnost, pa ih stoga odjeljak 43B(h) zabranjuje. Ovo ograničenje pomaže u promicanju pravovremenih plaćanja posebno subjektima uključenim u proizvodnju ili pružanje usluga, koji su često osjetljiviji na probleme s protokom novca uzrokovane odgođenim plaćanjima. Isključivanjem trgovaca odjeljak ostaje usmjeren na namjeravane korisnike proizvođače i pružatelje usluga. 6. Učinci na shemu paušalnog oporezivanja: Odjeljak 43B(h) isključen je za porezne obveznike koji se odluče na paušalno oporezivanje prema Odjeljcima 44AD, 44ADA ili 44AE. Ovi se odjeljci bave pojednostavljenim izračunima poreza na dohodak za mala poduzeća i profesionalce. Odjeljak 44AD odnosi se na mala poduzeća čiji promet ne prelazi Rs. 2 milijuna Odjeljak 44ADA odnosi se na profesionalce poput liječnika, odvjetnika itd. čiji bruto prihodi ne prelaze 50 lakh Rs. Odjeljak 44AE odnosi se na prijevoznike koji imaju do 10 vozila. Razlog: Odredbe ovih odjeljaka započinju klauzulama bez razloga, stoga ovi odjeljci imaju prednost nad svim odredbama u sukobu, među kojima je i odjeljak 43B. To znači da ove sheme usvajaju porezni obveznici i oni prijavljuju svoj prihod kao postotak prometa, stoga na njih ne utječu zabrane prema Odjeljku 43B(h) koji funkcionira na temelju stvarnih kriterija plaćanja. 7. Izdaci za kapitalna dobra: Odjeljak 43B(h) bavi se samo rashodima prihoda. Plaćanja koja se odnose na kapitalna dobra kao što su strojevi ili kupnja opreme ne spadaju u opseg ovog odjeljka. Objašnjenje: Kapitalna dobra se računovodstveno obračunavaju na drugačiji način budući da donose svoje koristi tijekom razdoblja i kapitaliziraju se u bilanci umjesto da se u potpunosti rashoduju u računu dobiti i gubitka. Budući da se odjeljak 43B(h) odnosi na neodobrenja u računu dobiti i gubitka, on ne utječe na plaćanja koja su klasificirana kao kapitalni izdaci, usklađujući ga sa standardnim računovodstvenim načelima. 8. Datumi dospijeća u različitim situacijama: Plaćanja MMSP-ima trebaju se izvršiti unutar propisanih rokova za koje se takva plaćanja smiju odbiti prema Odjeljku 43B(h). Zakonom o MSMED-u uređen je vremenski okvir koji je ili predviđen ugovorima ili zadani. Obrazloženje: Zakonom o MSMOP-u utvrđene su dvije situacije koje određuju rok plaćanja. ja S pisanim ugovorom: Razdoblje plaćanja treba biti u uvjetima dogovorenim između stranaka koje ne može biti dulje od 45 dana od datuma isporuke. ii. Bez pisanog sporazuma: U takvim slučajevima bez pisanog sporazuma plaćanja se moraju izvršiti unutar 15 dana od isporuke. Ako se učini drugačije, dolazi do odbacivanja prema Odjeljku 43B(h). Ključna pojašnjenja: i. Značenje i cilj odjeljka 43B(h): predviđa isključenje iz naknade kao odbitak bilo kojeg iznosa plaćenog MMSP nakon datuma dospijeća kako je propisano Zakonom o MSMED-u, čime se isplate vrše odmah. ii. Datum početka: Ova odredba će stupiti na snagu od AY 2024-25 primjenjivati ​​na sve transakcije počevši od FG 2023-24. iii. Značenje poduzeća: Pojam “poduzeće” uključuje samo proizvodna ili uslužna poduzeća temeljena na definicijama Zakona o MSMED-u. Međutim, ne bi uključivao trgovce, trgovce na veliko i malo. iv. Rok plaćanja: Pisani ugovor može imati produljeni rok plaćanja do 45 dana. Međutim, ako ne postoji dogovor, zadani rok plaćanja je 15 dana. Odstupanje u ovom slučaju isključuje trošak tekuće financijske godine. v. Primjenjivo na sve kupce: Ovaj odjeljak pod Odjeljkom 43B(h) regulirat će svakog kupca koji uzima robu ili usluge od jedinica MSME. Ova široka primjenjivost pomaže u provođenju odgovornosti za sve vrste poslovanja. vi. Zahtjev za registraciju dobavljača: Ovo se odnosi samo na ona registrirana MMSP prema MSMED Actu. Stoga su transakcije s neregistriranim dobavljačima isključene vii. Utjecaj na početno stanje: Odredbe odjeljka 43B(h) ne utječu na stanja prenesena do 1. travnja 2023. Odjeljak se primjenjuje samo na tekuća plaćanja nakon njegove provedbe. viii. Djelomična plaćanja: Ako se bilo koji dio plaćanja primi unutar određenog vremena, taj određeni dio plaćanja je dopušten kao odbitak za taj iznos, ali bilo koji preostali dio iznosa koji je ostao neplaćen i prošao je datum dospijeća nije dopušten. ix. Nedopuštenje GST komponente: Nedopušteno U/S. 43B(h) ograničen je na rashode na teret računa dobiti i gubitka. Komponente GST-a evidentirane kao potraživanja ne podliježu odbacivanju prema ovom odjeljku.