Olakšica za porezne obveznike gdje je ITC zabranjen u skladu s 16(4) CGST zakona iz 2017.
Sažetak: CBIC je putem Okružnice br. 237/31/2024-GST od 15. listopada 2024. razjasnio provedbu pododjeljaka (5) i (6) odjeljka 16 Zakona o CGST-u iz 2017., pružajući olakšice poreznim obveznicima u slučaju pretporeza Kredit (ITC) nije dopušten prema Odjeljku 16(4). Okružnica ocrtava različite scenarije u vezi s korištenjem ITC-a, naglašavajući da porezni obveznici kojima je ITC u početku bio uskraćen, ali sada imaju pravo prema novim odredbama, mogu tražiti korektivne mjere. Okružnica nudi smjernice o tome kako bi vlasti trebale postupiti u slučajevima kada su istrage ili postupci već u tijeku, uključujući podnošenje žalbi ili zahtjeva za ispravak. Osim toga, navodi se da se neće odobriti povrat plaćenog poreza ili poništenog ITC-a zbog retroaktivnog umetanja pododjeljaka (5) i (6), čime se osigurava jasnoća u rješavanju takvih slučajeva. Cilj okružnice je pojednostaviti proces i poreznim obveznicima pružiti jasan put za rješavanje problema povezanih s korištenjem ITC-a. Okružnicom CBIC-a br. 237/31/2024-GST od 15. listopada 2024. razjašnjena su pitanja u vezi s provedbom odredaba pododjeljka (5) i (6) odjeljka 16 Zakona o CGST-u iz 2017. Prije razumijevanja provedbe kako je navedeno u okružnici, pogledajmo pododjeljke (4), (5) i (6) odjeljka 16 Zakona o CGST-u iz 2017. “(4) Registrirana osoba neće imati pravo unositi podatke porezni kredit u odnosu na bilo koju fakturu ili obavijest o zaduženju za isporuku dobara ili usluga ili oboje nakon tridesetog dana studenog nakon završetka financijske godine na koju je takva faktura ili obavijest o zaduženju odnosi ili dostavljanje relevantne godišnje prijave, ovisno o tome što je ranije. Pod uvjetom da registrirana osoba ima pravo na pretporezni kredit nakon datuma dospijeća prijave prema članku 39. za mjesec rujan 2018. godine do datuma dospijeća podnošenja prijave prema navedenom odjeljku za mjesec ožujak. , 2019 u odnosu na bilo koju fakturu ili fakturu koja se odnosi na takvo zaduženje za isporuku dobara ili usluga ili oboje napravljeno tijekom financijske godine 2017-18, čije je pojedinosti dobavljač učitao prema pododjeljku (1) odjeljka 37 do roka za dostavljanje pojedinosti prema pododjeljku (1) navedenog odjeljka za mjesec ožujak 2019. (5 ) Bez obzira na sve što je sadržano u pododjeljku (4), u vezi s fakturom ili terećenjem za isporuku dobara ili usluga ili oboje koje se odnosi na financijske godine 2017-18, 2018-19, 2019-20 i 2020-21, registrirana osoba imat će pravo na kredit za pretporez u bilo kojoj prijavi prema odjeljku 39 koja je podnesena do tridesetog dana studenog 2021. (6) Ako registracija registrirane osobe poništava se prema odjeljku 29, a naknadno se poništavanje registracije poništava bilo kojim nalogom, bilo prema odjeljku 30 ili u skladu s bilo kojim nalogom koji je izdalo žalbeno tijelo ili žalbeni sud ili sud i gdje korištenje olakšice za pretporez u odnosu na fakturu ili obavijest o zaduženju nije bilo ograničeno prema pododjeljku (4) na datum naloga poništenja registracije, navedena osoba ima pravo uzeti kredit za pretporez u odnosu na takvu fakturu ili zaduženje za isporuku dobara ili usluga ili oboje, u prijava prema odjeljku 39,– (i) podnesena do tridesetog dana studenoga nakon financijske godine na koju se takva faktura ili zaduženje odnosi ili podnošenje relevantne godišnje prijave, ovisno o tome što je ranije; ili ii) za razdoblje od datuma poništenja registracije ili datuma stupanja na snagu poništenja registracije, ovisno o slučaju, do datuma naloga za opoziv poništenja registracije, ako se takva prijava podnosi u roku od trideset dana od datum rješenja o opozivu ili brisanju registracije, ovisno o tome što je kasnije.” U nastavku se nalazi sažetak okružnice koji je prikazan u tabeli za referencu. Stariji br. Scenarij Lijek 1 Gdje nije izdana obavijest/izjava o zahtjevu prema odjeljku 73 ili odjeljku 74 Zakona o CGST-u U slučajevima kada bilo kakva istraga/postupak u vezi s pogrešnim iskorištavanjem kredita za pretporez koji navodi kršenje odredbi pod- odjeljak (4) odjeljka 16 Zakona o CGST-u je pokrenut, ali nema obavijesti/izjave o zahtjevu prema odjeljku 73 ili odjeljku 74 navedenog Zakona, a porezni obveznici sada imaju pravo iskoristiti navedeni pretporezni kredit prema odredbama pododjeljka (5) ili pododjeljka (6) odjeljka 16 Zakona o CGST-u, odgovarajući ured će uzeti poznavanje pododjeljka (5) ili pododjeljka (6) odjeljka 16 CGST zakona, umetnutog retroaktivno s učinkom od 01.07.2017 i poduzeti dalje odgovarajuće radnje. Ovo također uključuje slučajeve u kojima je najava u OBRASCU DRC-01A. 2 Ako je izdana obavijest o zahtjevu/izjava prema odjeljku 73 ili odjeljku 74 Zakona o CGST-u, ali nadležno tijelo nije izdalo nalog prema odjeljku 73 ili odjeljku 74 Zakona o CGST-u. U takvim slučajevima, nadležno tijelo će uzeti u obzir pod- odjeljak (5) ili pododjeljak (6) odjeljka 16 CGST zakona, umetnut retroaktivno s učinkom od 01.07.2017. i donijeti odgovarajući nalog prema odjeljku 73 ili odjeljku 74 Zakona o CGST-u. 3 Kada je izdan nalog prema odjeljku 73 ili odjeljku 74 CGST zakona i podnesena je žalba žalbenom tijelu prema odjeljku 107 CGST zakona, ali žalbeno tijelo nije izdalo nalog prema odjeljku 107 CGST zakona u u tom slučaju, žalbeno tijelo će uzeti u obzir pododjeljak (5) ili pododjeljak (6) odjeljka 16. CGST Zakon, umetnut retroaktivno s učinkom od 01.07.2017. 4 Kada je izdan nalog prema odjeljku 73 ili odjeljku 74 CGST zakona i revizijsko tijelo je pokrenulo postupak prema odjeljku 108 CGST zakona, ali revizijsko tijelo nije izdalo nalog prema odjeljku 108 CGST zakona. U takvim slučajevima , Revizijsko tijelo će uzeti u obzir pododjeljak (5) ili pododjeljak (6) odjeljka 16. CGST Zakon. 5 Ako je nalog prema odjeljku 73 ili odjeljku 74 Zakona o CGST-u izdan, ali žalba protiv navedenog naloga nije podnesena žalbenom tijelu, ili kada je nalog prema odjeljku 107 ili odjeljku 108 Zakona o CGST-u izdano od strane Žalbeno tijelo ili Revizijsko tijelo, ali nije uložena žalba protiv navedenog naloga Žalbenom sudu: U takvim slučajevima, kada bilo koji nalog prema odjeljku 73 ili odjeljak 74 ili odjeljak 107 ili odjeljak 108 Zakona o CGST-u je izdan kojim se potvrđuje zahtjev za pogrešno iskorištavanje kredita za pretporez zbog kršenja odredbi pododjeljka (4) odjeljka 16 Zakona o CGST-u, ali ako je takav pretporez kredit je sada dostupan u skladu s odredbama pododjeljka (5) ili pododjeljka (6) odjeljka 16 Zakona o CGST-u, a u slučaju žalbe protiv navedeni nalog nije podnesen, dotični porezni obveznik može podnijeti zahtjev za ispravak takvog naloga u skladu s posebnim postupkom prema odjeljku 148 Zakona o CGST-u koji je obaviješten u Obavijesti br. 22/2024 – Središnji porez od 08.10.2024., u roku od šest mjeseci od dana izdavanja navedene obavijesti. Zahtjev za ispravak rješava nadležni službenik koji je donio nalog za koji je podnesen navedeni zahtjev za ispravak. Tijelo će odlučiti i donijeti nalog u roku od 3 mjeseca od dana podnošenja zahtjeva. Ako je odgovarajući službenik izvršio bilo kakav ispravak u nalogu za koji je zahtjev za ispravak podnesen, žalba protiv takvog ispravljenog naloga može se podnijeti prema odredbama odjeljka 107 ili odjeljka 112 Zakona o CGST-u, ovisno o slučaju. , u roku navedenom u njemu. Nadalje, kao što je spomenuto u odjeljku 150. Zakona o financijama (br. 2) iz 2024., bitno je napomenuti da se neće odobriti povrat bilo kojeg plaćenog poreza ili poništeni kredit za pretporez zbog navedenog retroaktivnog umetanja pododjeljka (5) i pododjeljak (6) odjeljka 16 CGST zakona iz 2017.
