Razumijevanje dohotka od imovine kuće prema Zakonu o porezu na dohodak iz 1961

Sažetak: Indijski zakon o porezu na dohodak klasificira dohodak u pet kategorija, od kojih je jedna “Dohodak od imovine kuće”. Ova se kategorija odnosi na prihod od najma ostvaren vlasništvom nad nekretninom, bez obzira na to je li imovina zauzeta ili iznajmljena. Ovu vrstu prihoda uređuje nekoliko odjeljaka. Odjeljak 22 precizira da se samo “godišnja vrijednost” nekretnine računa kao oporezivi dohodak od imovine kuće ako ispunjava posebne uvjete, kao što je vlasništvo i nekorišćenje za osobne poslove. Odjeljak 23 opisuje kako izračunati ovu godišnju vrijednost, praveći razliku između nekretnina koje se iznajmljuju i nekretnina koje sami koriste. Za nekretnine koje se iznajmljuju, neto godišnja vrijednost (NAV) se izvodi nakon usporedbe općinske vrijednosti, poštene najamnine i standardne najamnine, zatim oduzimanja poreza koje plaća vlasnik. Samozauzete nekretnine, međutim, općenito imaju NAV jednak nuli. Odbici prema Odjeljku 24 uključuju standardni odbitak od 30% na NAV i kamate na zajmove uzete za stjecanje imovine ili izgradnju, s određenim ograničenjima na potraživanja kamata. Kamate prije izgradnje mogu se odbiti tijekom pet godina nakon završetka izgradnje. Odjeljak 25 ograničava neke odbitke kamata, a Odjeljak 25A bavi se nerealiziranom ili zaostalom najamninom, dopuštajući odbitak od 30% na takve primitke. Odredbe za nekretnine u suvlasništvu (odjeljak 26.) i “procijenjeno vlasništvo” (odjeljak 27.) osiguravaju točnu raspodjelu prihoda za zajedničke i specifične vlasničke strukture, utječući na to kako se porezi primjenjuju na različite scenarije vlasništva. _____________________________ 1. Uvod Poštovani čitatelji, kao što znamo, postoji 5 glava koje potpadaju pod Zakon o porezu na dohodak kao što je dolje, 1. Prihod od plaće 2. Prihod od kućne imovine 3. Dobit i dobici od poslovanja i profesija 4. Kapitalni dobici 5. Dohodak od drugog Izvori Procjenitelj mora rastaviti svoju zaradu na ove glave dok izračunava svoju poreznu obvezu. 2. Odjeljak Istaknuto, zaronimo u jednu od glava poreza na dohodak, tj. prihod od imovine kuće. U ovom ćete članku znati o svim odredbama i odbicima koji potpadaju pod spomenutu Glavu. Počnimo, kao što znamo kada bilo koji procjenitelj zarađuje bilo kakav prihod od najma imovine, isti će biti oporeziv prema navedenoj Glavi. Dakle, kako takve stvari idu? Najprije provjerimo s Istaknutim odjeljcima. Odjeljak: 22 (Odjeljak o naplati) Odjeljak: 23 (Izračun godišnje vrijednosti) Odjeljak: 24 (Odbici) Odjeljak: 25 (Odbici nisu dopušteni) Odjeljak: 25A (Povrat nerealizirane najamnine i zaostale najamnine) Odjeljak: 26 (Suvlasnici) ) Odjeljak: 27 (Procijenjeni vlasnik) 3. Naplativost (ODJELJAK: 22) Prihod koji predstavlja godišnju vrijednost imovine naplatit će se kao prihod od imovine kuće samo ako je procjenitelj vlasnička imovina. Nekretnina je ili samozauzeta (vlastito prebivalište) ili iznajmljena ( za bilo koju svrhu ) Imovina nije korištena za vlastiti posao i profesiju Ovdje će godišnja vrijednost imovine* biti oporeziva. *Nekretnina uključuje zgrade ili pripadajuća zemljišta čiji je procjenitelj vlasnik KAKO SE ODREĐUJE NAV (ODJELJAK 23) U svrhu NAV-a prema odjeljku 22 mogu se slijediti sljedeći koraci, Za Korak iznajmljivanja nekretnine: 1 Usporedite općinsku vrijednost (godišnji najam) vrijednost prema općinskim evidencijama) nekretnine s poštenom najamninom (Najam sličnih nekretnina u obližnjem području ili na istom mjestu) i uzmite ono što je VEĆE Korak: 2 Usporedite vrijednost prema Koraku 1 sa standardnom najamninom (Najam prema Zakonu o kontroli najma) uzmite ono što je NIŽA, tj. razumno očekivana najamnina Korak: 3 Usporedite razumno očekivanu najamninu (2. korak) sa stvarnom najamninom (primljenom ili potraživanom) i uzmite ono što je VIŠE i dobit ćete BRUTO GODIŠNJU VRIJEDNOST Nakon odbitka općinskog poreza i lokalnog poreza PLAĆANOG OD STRANE VLASNIKA dobit ćete NETO GODIŠNJA VRIJEDNOST (NAV) za nekretninu u vlastitom vlasništvu Kada je procjenitelj zauzeo nekretninu za svoje stanovanje, a nije zauzeo nekretninu zbog zaposlenja na drugom mjestu, tada će imovina za koju se kaže da je u vlastitom vlasništvu i NAV za navedenu nekretninu biti NIŠTA DOSTUPNI ODBITCI ( ODJELJAK 24 ) Nakon izračunavanja NAV-a provjerimo jesu li dopušteni odbici pod navedenom glavom?? Da prema odjeljku 24 Odbici dopušteni kako slijedi, odjeljak 24 pododjeljak- (a) Pruža iznos jednak trideset posto godišnje vrijednosti (b) Ako je nekretnina stečena, izgrađena, popravljena, obnovljena ili rekonstruirana posuđenim kapitalom, iznos bilo koje kamate plative na takav kapital. Za pododjeljak (b) potrebno je poštivati ​​određene uvjete kao pod, Kada je zajam uzet za navedenu svrhu prema pododjeljku (b), tada će kamate dopustiti na dospjeloj osnovi. Dopuštene su samo izvorne kamate ( kamata na kamatu ili bilo kakva kazna neće ) Ako je Assesse uzeo Naknadni zajam za otplatu prethodnog zajma, tada će kamate ili naknadni zajam biti dopušteni pod uvjetom da su također uzeti za istu svrhu. Da biste iskoristili Kamate kao odbitak, potrebno je priložiti potvrdu o kamatama . 6. Kamate prije i nakon izgradnje Kada je procjenitelj uzeo zajam u svrhu izgradnje svoje nekretnine, tada se takve kamate ne mogu uzeti kao odbitak do završetka izgradnje. Stoga će se takve kamate PRIJE IZGRADNJE akumulirati i zahtijevati kao odbitak u pet jednakih obroka od godine dovršetka izgradnje. Kamate koje se plaćaju za godinu dovršetka izgradnje (bez obzira na datum dovršetka) tražit će se kao naknadne kamate u istom PY-u Sam izračun kamate prije izgradnje: Za navedenu svrhu oblik kamate DATUM ZAJMA Za (i) Datum konačne otplate zajma (ii) Neposredno 31. ožujka prethodnog PG završetka izgradnje Ili (ii) što god je ranije Uzmimo primjer da bismo razumjeli isti Datum zajma: 01.09. /18 Datum otplate kredita: 01.01.23. Datum završetka izgradnje: 01.10.21. Iznos kredita Rs. 20 lakhs @ 12% godišnje (zajam za namjenu izgradnje) Izračunajte kamatu koja nam je dopuštena 24(b) Rješenje Prvo izračunajmo razdoblje prije izgradnje, tj. Datum zajma: 01.09.2018. Do (i) Datum konačne otplate zajma: 01. /01/2023 (ii) Odmah 31. ožujka nakon završetka izgradnje: 31/03/2021 Mi manje……. tj. 31/03/2021 Stoga će prije razdoblje biti: 01/09/18 do 31/03/21 tj. 31 mjesec Kamate za prije razdoblje: (20,00,000 @12% za 31 mjesec) Tj. 20,00,000*12%*31 /12 će dati Rs. 6,20,000 Dakle, kamate prije razdoblja koje se traže u pet rata kako slijedi 6,20,000/5 = 1,24,000 godišnje od PY :21.22 Odbitak kamata u svakom PY bit će kako slijedi PY Prije Post Ukupna dopuštena kamata 21,22 1,24,000 20 lakhs @12% tj. 2,40,000 3,64,000 22,23 1,24,000 20 lakhs @12% za 9M tj. 20L@12%*9/12 = 1,80,000 3,04,000 23,24 1,24,000 NA 1,24,000 24,25 1 ,24.000 NA 1,24,000 25,26 1,24,000 NA 1,24,000 Maksimalna dopuštena kamata U slučaju iznajmljivanja kuće (uključujući Predviđeno iznajmljivanje) pune kamate mogu se tražiti kao odbitak. U slučaju samozaposlene imovine Iznos odbitka bit će ograničen kao ispod (i) Ako je zajam uzet prije 01.04.1999. tada će maksimalne dopuštene kamate za kamate koje se plaćaju u svrhu izgradnje iznositi 30.000 (ii) Ako je zajam uzet nakon 01.04.1999., tada će najveće dopuštene kamate iznositi Rs. 2,00,000 Napomena: (i) ako je zajam uzet u svrhu popravka i održavanja tada će najveća dopuštena kamata biti Rs.30,000 bez obzira na datum zajma (ii) Ako je procjenitelj uzeo zajam nakon 01/04/1999 za izgradnju imovine tada će iznos odbitka biti ograničen na 30.000 ako izgradnja nije dovršena u roku od 5 godina od kraja PY u kojem je zajam uzet 7. Odbitak nije dopušten (odjeljak 25) 1. Bez obzira na sve što je sadržano u odjeljku 24 , sve kamate koje se naplaćuju prema ovom Zakonu a koje se plaćaju izvan Indije neće se oduzeti pri izračunavanju dohotka koji se naplaćuje pod naslovom „Dohodak od kućne imovine”. 8. Zaostale najamnine i nerealizirana najamnina (Odjeljak 25A) Takav odjeljak sadrži posebne odredbe u vezi s zaostalim najamninama (najamnina koja ostaje neplaćena nakon datuma kada dospijeva na naplatu) i nerealizirana najamnina (dio najamnine koji vlasnik nekretnine nije mogao naplatiti od stanara) kao što je dolje: Iznos zaostale najamnine primljene od stanara ili nerealizirane najamnine koju je naknadno realizirao stanar, ovisno o slučaju, od strane procjenitelja smatrat će se prihodom od imovine kuće u s obzirom na financijsku godinu u kojoj je takva najamnina primljena ili ostvarena, te će biti uključena u ukupni prihod procjenjenika pod naslovom „Prihod od imovine kuće. 30% standardnog odbitka bit će dopušteno u svrhu odjeljka 25A 9. Co. -vlasnici (Odjeljak:26) Ako je imovina koja se sastoji od zgrada ili zgrada i pripadajućeg zemljišta u vlasništvu dviju ili više osoba i njihovi su udjeli određeni i utvrdivi, te se osobe neće u odnosu na takvu imovinu ocjenjivati ​​kao udruženje osoba , ali će se procijeniti kao njihov pojedinačni prihod od imovine prema odjeljcima 22 do 25 10. Pretpostavljeni vlasnik (odjeljak : 27) Pod takvim odjeljkom pokušao sam pokriti sljedeće okolnosti u kojima će se Assesse smatrati Pretpostavljenim vlasnikom, pojedincem koji prenosi kućnu imovinu na svog ili njezinog supružnika, osim uz odgovarajuću naknadu, ako to nije prijenos u vezi sa sporazumom o odvojenom životu ili na maloljetno dijete koje nije udana kći, smatrat će se vlasnikom kućne imovine tako prenesen Posjednik nedjeljive ostavine smatrat će se pojedinačnim vlasnikom svih nekretnina sadržanih u ostavini Član zadruge, trgovačkog društva ili druge udruge osoba kojima je zgrada ili njezin dio dodijeljena ili iznajmljena prema planu izgradnje kuća društva, tvrtke ili udruge, ovisno o slučaju, smatrat će se vlasnikom te zgrade. Osoba kojoj je dopušteno preuzeti ili zadržati posjed bilo koje zgrade ili njezinog dijela u djelomičnoj izvedbi ugovora smatrat će se vlasnikom te zgrade